Вопрос № 3 Банковский баланс и принципы его построения.

Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательства банка и его капитал). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.

На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, доходы и расходы, прибыли и убытки.

На внебалансовых счетах отражаются:

- средства и ценности не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении ( в том числе по доверительному управлению);

- не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);

- отсроченные и просроченные платежи;

- ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть как активные, так и пассивные счета.

На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в том числе и ЦБР), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту.

На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторскую задолженность, доходы и прибыль. Увеличение пассивного счета отражается по кредиту, а уменьшение - по дебету.

Так как бухгалтерский учет в банках, как и в других организациях, строится с применением способа двойной записи по балансовым и внебалансовым счетам сумма каждой банковской операции должна отражаться по счетам дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого. Использование двойной записи имеет большое контрольное значение, так как при составлении баланса обязательно соблюдение равенства итогов оборотов по счетам.

Балансовые счета разделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта учитывается на счете 202. счет 20202 – касса кредитных организаций, счет 20206 – касса обменных пунктов, 20208 – денежные средства в банкоматах, а 20209 – денежные средства в пути.

Счета второго порядка расшифровывают и детализируют счета первого порядка. Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка. Все счета в балансе сгруппированы в семь разделов по признаку экономического содержания совершаемых банком операций. Внутри разделов применяется дополнительная группировка счетов по ряду признаков (например, по видам операций, в зависимости от цели приобретения, учтенные банком векселя).

Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах главы В плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, имеющих номера, начинающиеся с цифр 99. При этом существуют два внебалансовых счета – один для корреспонденции с активными счетам, а второй для корреспонденции с пассивными счетами.

Бухгалтерский баланс в банках составляется ежедневно в рублях и копейках (сводные составляются в тех единицах, в которых составляется статистическая отчетность. При этом он должен отвечать определенным требованиям:

- должен составляться по счетам второго порядка, при этом сумма показывается отдельно по остаткам в рублях и в иностранной валюте в рублевом эквиваленте, а также «итого»;

- баланс составляется с выделением остатков в разрезе счетов первого порядка, по группам счетов, по разделам и в целом по балансу; баланс составляется отдельно по активу и пассиву, т. е. односторонняя схема расположения статей;

- баланс должен быть читаемым: иметь наименование банка, дату баланса, единицу изменения, названия разделов, групп счетов первого и второго порядка, итоговую сумму по балансу.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно банком, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполненными данным банком.

Балансы подписываются после их рассмотрения руководителем и главным бухгалтером банка или – по их поручению – заместителями.

Кроме ежедневного баланса, банки составляют еще балансы за месяц, квартал, год, и баланс для опубликования его в средствах массовой информации.

Составление баланса является основной задачей бухгалтерской службы банков.