Отчисления в резервный фонд,

Дебет 70502

Кредит 10701 «резервный фонд»

Вопрос 25 Бухгалтерская отчетность банка

Отчетность в банковской системе России призвана обеспечить получение необходимых данных для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за их деятельностью. Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Основное назначение отчетности банка – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Она служит информационной базой анализа деятельности банка.

По экономическому содержанию отчетность банка делится на статистическую, финансовую и бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм, образующих единое целое и составляется на русском языке в валюте Российской Федерации (для банков всех форм собственности, включая банки с учетом иностранного капитала).

Состав и сроки бухгалтерской отчетности регламентируются Центральным банком России.

Основной бухгалтерский отчет является годовой бухгалтерский отчет, в состав которого входят:

1. Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года – Баланс (ф. 101)

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Расчет собственных средств (капитала)

4. Расчет обязательных нормативов

5. Сведения о величине кредитного риска

6. Отчет об открытых валютных позициях на конец операционного года

7. Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке

8. Пояснительная записка

9. И другие формы, которые указывает ЦБР

Годовой отчет представляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения: кредитными организациями, не имеющими филиалы, в срок не позднее 20 января года, следующего за отчетным, кредитными организациями, имеющими в своем составе филиалы, не позднее 25 января, года следующего за отчетным.

Все формы годового отчета составляются по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Для обеспечения своевременности и правильности представления годового отчета банки в конце года проводят подготовительную работу, а именно:

А) Главный бухгалтер осуществляет сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим и при выявлении расхождений устраняют их, так как эти расхождения не допускаются.

Б) Проводится инвентаризации всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств и НМА, материальных запасов, расчетов с дебиторами и кредиторами по срочным сделкам.

В) Проводится ревизия кассы по состоянию на 1 января ( т.е. в последний рабочий день года)

Г). Начисляются и отражаются по соответствующим счетам проценты за декабрь отчетного года.

Д). По всем счетам клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков по состоянию на 1 января.

В прилагаемой к годовому отчету пояснительной записке приводятся следующие данные:

1. Краткий обзор изменений, произошедших в деятельности банка, а также перечень изменений внесенных в учетную политику банка.

2. Стратегия развития банка

3. Результаты инвентаризации и ревизии кассы

4. Данные о длительной дебиторской и кредиторской задолженности

Годовой отчет банка подлежит аудиторской проверке, целью которой является подтверждение достоверности полноты и реальности отчета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным актам банка России.

После аудиторской проверки годовой отчет коммерческих манков должен быть утвержден общим собранием акционеров банка и до 1 июня отдельные его формы (баланс) должны быть опубликованы в средствах массовой информации.

Кроме годового отчета банки ежемесячно и ежеквартально представляют в свое территориальное управление банка России баланс формы 701, и ежеквартально составляется и ежеквартально отчет о прибылях и убытках формы 102.

Основной недостаток бухгалтерской отчетности российских банков заключается в том, что она не соответствует международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Но, начиная с 1 января 2008 года, банки России перешли на ведение бухгалтерского учета методом «начисления», что позволит банкам составлять бухгалтерскую отчетность, приближенную к мировым требованиям, а иностранным инвесторам облегчит анализ финансового состояния российских банков. А это в свою очередь позволит привлечь иностранный капитал в Россию.