Вопросы для государственного экзамена по дисциплине «учет в банках»

1. Общая характеристика учетно-операционной работы и ее организация в кредитных организациях

2. Документооборот и контроль по кассовым операциям

3. Банковский баланс и принципы его построения

4. Аналитический и синтетический учет в банке

5. Организация межбанковских расчетов

6. Расчеты платежными поручениями

7. Расчеты платежными требованиями

8. Расчеты инкассовыми поручениями

9. Расчеты по аккредитивам

10. Учет операций по формированию капитала и фондов

11. Учет депозитов физических и юридических лиц

12. Учет операций с сертификатами

13. Учет межбанковских кредитов

14. Учет активных операций банка с векселями

15. Учет пассивных операций с векселями

16. Учет операций в иностранной валюте

17. Учет предоставленных кредитов

18. Учет резервов на возможные потери по ссудам

19. Учет резервов на возможные потери по прочим активам

20. Учет расчетов с персоналом банка по оплате труда, подотчетными суммами, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

21. Учет основных средств и нематериальных активов

22. Учет материальных запасов

23. Классификация доходов и расходов

24. Учет финансовых результатов деятельности банка и использование прибыли

25. Бухгалтерская отчетность банка

Вопрос № 1 . Общая характеристика учетно-операционной работы и ее организация в кредитных организациях

Ведение бухгалтерского учета в банках принято называть учетно-операционной работой, а работников выполняющих соответствующие функции – учетно-операционными исполнителями.

Учетно-операционная работа в коммерческих банках ведется на основании ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «О Центральном банке», Закона о бухгалтерском учете, Положения ЦБР 302-П «О ведении бухгалтерского учета в коммерческих банках» и других нормативных документах. На основе этих документов каждая кредитная организации разрабатывает учетную политику.

Учетно-операционный аппарат банка состоит из работников занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам. Ответственность за постановку учетно-операционной работы в банках несет главный бухгалтер, который разрабатывает положение об отделе, и должностные инструкции на всех работников операционного отдела. Второй экземпляр должностных инструкций с распиской работника хранится у главного бухгалтера или у работника по кадрам.

Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета служат имущество кредитных организаций, их обязательства и финансово-хозяйственные операции, осуществляемые кредитными организациями в процессе их деятельности.

Основой построения учетно-операционной работы в банках является система счетов синтетического учета, т. е. «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ». Он используется для отражения собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие организации.

Банковский план счетов представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. Синтетические счета первого порядка (состоят из трех знаков) и счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Счета второго порядка формируются из счетов первого порядка путем прибавления двузначного шифра и детализируют их. План счетов состоит из пяти глав (А. Балансовые счет; Б Счета доверительного управления; В. Внебалансовые счета. Г. Срочные операции; Д. Счета ДЕПО). Самая значительная по объему и содержанию глава А содержит балансовые счет (1. Капитал; 2. Денежные средства и драгоценные металлы; 3. Межбанковские операции; 4 Операции с клиентами; 5. Операции с Ценными бумагами; 6. Средства и имущество; 7. Результаты деятельности). Трехзначный шифр балансового счета первого порядка содержит в старшем разряде соответствующий этому счету номер раздела.

Банковский учет подразделяется на синтетический и аналитический.

Аналитический учет – это подробный, детализированный учет и его цель состоит в следующем: полное, подробное и оперативное отражение всех операций банка на бухгалтерских счетах и контроль этих операций по форме и существу, на основе первичных документов, которые служат основанием для бухгалтерских записей.

Аналитический учат в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электроном виде). Лицевым счетам присваиваются наименование и номер и они имеют значимость 20 знаков (№ раздела, № счета первого порядка, № счета второго порядка, код валюты, защитный ключ, № филиала (отделения, доп-офиса), символ отчета о прибылях и убытков по счетам доходов и расходов, порядковый номер лицевого счета).

Операции по лицевому счету отражается в бланках установленной формы (которые в настоящее время распечатываются из программы «Операционный день банка». Записи в лицевых счетах и выписки из них осуществляются одновременно по всем документам для с выведением одной суммы остатка на следующий день исходя из дебетовых и кредитовых оборотов за день и входящего остатка на начало дня. Вы писки из лицевых счетов клиентов печатаются в двух экземплярах за каждый день, когда были по ним совершены операции. Один экземпляр выдается клиенту, а другой хранится в банке.

Все открытые в банке лицевые счета фиксируются в книге регистрации открытых счетов, содержащей следующие данные: дата открытия счет; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание. Книга регистрации может быть составлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

К документам аналитического учета относятся ведомости остатков по балансовым и внебалансовым счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств.

Синтетический учет – это обобщенный учет данных аналитического учета. Его цели: группировка данных аналитического учета по определенным признакам, проверка правильности ведения аналитического учета. Документами синтетического учета являются кассовые журналы, ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс.

Организация рабочего дня сотрудников операционного отдела устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление и отражение документов по счетам с составление ежедневного баланса. Для этого в банках разрабатываются графики документооборота и обслуживания клиентов. Они устанавливают в банке рациональный документооборот, предусматривают оптимальное число сотрудников, способствуют улучшению всей работы банка и усилению контроля. (все документы, поступившие в операционное время в банк должны оформляться и отражаться по счетам в тот же день).

Все ключевые моменты учетно-операционной работы банка отражаются в учетной политике, которую разрабатывает главный бухгалтер, а утверждает руководитель. (Под учетной политикой кредитной организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета).

Постановка учетно-операционной работы не возможна без внутрибанковского контроля. Внутрибанковским контролем принято называть совокупность приемов и методов, предназначенных для контроля банковских операций. Его целью является обеспечение законности выполняемых операций, правильное их отражение в бухгалтерском учете.

Внутрибанковский контроль бывает предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов. Текущий контроль заключается в проверке законности выполняемых операций, соблюдением правил их совершения и правильности оформления документов. Кроме того, к текущему контролю относится проверка регистров аналитического и синтетического учета при заключении операций за день. Обязательной частью внутрибанковского контроля является последующий контроль, который заключается в систематической проверке постановки учета и документооборота, выполнения работниками возложенных на них обязанностей, законности и правильности оформления выполняемых ими операций.

Последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы осуществляются работниками отдела последующего контроля, а при отсутствии отдела, работником последующего контроля. В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков. Последующие проверки должны проводится с таким расчетом. Чтобы работа каждого работника учетно-операционного отдела проверялась в сроки установленные руководителем, но не реже оного раза в год. Состав работников, привлекаемых к последующим проверкам, помимо специальных работников по контролю, заместителя главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема операций.

Результаты последующего контроля должны оформляться справками, которые рассматриваются руководителем банка в течение пяти дней со дня со дня получения, при этом определяются причины нарушений и принимаются меры к их устранению и недопущению в последствии.