3.3.Звіт про рух грошових коштів.

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання інформації про стан і зміни протягом звітного року грошових потоків, а саме надходження і вибуття грошових потоків та їх еквівалентів підприємства в результаті ведення господарської діяльності. До грошових коштів, зокрема, належить грошова готівка в національній та іноземній валютах, грошові кошти на банківських рахунках, депозити до запитання. До еквівалентів грошових коштів відносяться короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, вільно конвертовані в певні суми грошових коштів та характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості. Так, до еквівалентів грошових коштів можна віднести депозитні сертифікати (строком до 3 місяців).

Дані Звіту про рух грошових коштів дозволяють отримати таку інформацію:

• про спроможність підприємства нарощувати грошові кошти протягом року;

• про причини розбіжності, що виникла між даними фінансової звітності про прибуток (або збиток) підприємства та фактичною наявністю грошових коштів;

• про можливість підприємства розплатитися за боргами;

• про прогнозні дані майбутніх грошових надходжень та їх витрачання.

Звіт про рух грошових коштів поділяє грошові надходження і виплати на три основні категорії:

• рух коштів у результаті операційної діяльності;

• рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;

• рух коштів у результаті фінансової діяльності.

Таблиця - 3.1 Аналіз руху коштів на підприємстві за звітний період, тис. грн.

Показник	За звітний період	За попередній період	Зміна абсолютна	Зміна відносна(%)
Чистий рух коштів від операційної діяльності	15885	47722	-31837	33,29
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	-11659	-2868	-14527	406,52
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	761	-49827	-49066	-1,53
Усього чистого руху коштів	4987	-4973	-95430	-100,28
Залишок коштів на початок року	2106	7065	-4959	29,8
Залишок коштів на кінець року	7065	2106	4959	335,47

Відносна зміна = Рух коштів за звітний період / рух коштів за попередній період * 100 %

Для того, щоб порахувати залишок коштів на початок року необхідно рядок 230 + рядок 240 Балансу ( Додаток З )

Залишок коштів на кінець року = рядок 400 + 410 + 420 Звіту про рух

грошових коштів (Додаток Г)

Дані звітів про рух грошових коштів підприємства свідчать, що на 2011 найбільшу частку коштів підприємство отримало — від інвестиційної діяльності, а витратило – від фінансової.

Для дослідження аналізу грошових коштів підприємства розглянемо метод ланцюгових підстановок, який використовують для розрахунку впливу окремих факторів на сукупний результат. Метод ланцюгових підстановок полягає у послідовній заміні базової величини впливу фактору на його аналізоване значення за умови, що всі інші фактори залишаються незмінні.

Для визначення впливу факторів необхідні дані руху гк за попередній і плановий рік(Табл.3.2). Обрахунок використовують за моделью:

ЧГП = ЧГПОД + ЧГПІД + ЧГПФД (3.1.)

Таблиця - 3.2 Вихідні дані по руху грошових коштів на підприємстві за звітний і плановий роки, тис.грн.

Роки	Чистий рух коштів від операційної діяльності	Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	Чистий рух коштів від фінансової діяльності	ЧГП	∆
Поточний	15885	-11659	761	4987	9960
Плановий	47722	-2868	-49827	-4973

Використовуючи метод ланцюгових підстановок обраховуємо вплив кожного з факторів ЧГПод, ЧГПід, ЧГПфд на чистий грошовий потік підприємства.(табл.3.3)

Таблиця 3.3 - Факторний аналіз методом ланцюгових підстановок, тис. грн.

ЧГПод	ЧГПід	ЧГПфд	ЧГП	Вплив ф-ів	∆
47722	-2868	-49827	-4973		9960
15885	-2868	-49827	-36810	-31837
15885	-11659	-49827	-45601	-8791
15885	-11659	761	4987	50588

 Виникає висновок, що рух грошових коштів на підприємстві зменшився на 9960 тисяч гривень.

Охарактеризуємо отримані результати. При використанні даного методи обрахунки і підстановки виконано правильно, так як зміна в вихідних даних так і в обрахунку методом абсолютні зміни співпали і складають -9960 тис. грн.

Звідси виникає висновок, що рух грошових коштів на підприємстві

збільшився на 9960 тисяч гривень

Змінивши перший фактор, а саме ЧГПод з 47722 тисяч за плановий рік на 15885 тисяч гривень за поточний рік. Зміна цього фактора призводить до зміни в результуючому показнику, а саме в ЧГП підприємства на -31837 тис. грн., і становить -36810 тис. грн.

Залишивши незмінним після заміни перший фактор і змінивши другий результуючий фактор отримаємо що даний фактор, а саме ЧГПід, призведе до зміни ЧГП на -8791 тис. грн.

При ЧГПод , ЧГПід, за поточний період і зміні ЧГПфд із планового на поточний рік з -45601 до 4987 тисяч гривень ЧГП буде становити 50588 тис. грн. Даний фактор впливає, а саме збільшує ЧГП на 50588 тис. грн. Даний показник найбільше впливає на ЧГП.

Грошовий потік можна представити як систему «фінансового кровообігу» господарського організму підприємства. Ефективно організовані грошові потоки підприємства є дуже важливими.(Додатки)

Управління грошовими потоками на підприємстві надважливе в його діяльності. Забезпечення ефективного управління грошовими потоками надає підприємству стабільності в фінансовій діяльності.

На рис. 3.4. зображено рух грошових потоків.

Рисунок 3.4 - Грошові потоки

Ефективне управління грошовими потоками забезпечує фінансову рівновагу і рентабельність підприємства в процесі його стратегічного розвитку. Темпи економічного зростання і фінансова стійкість підприємства значною мірою визначаються тим, наскільки різні види потоків грошових коштів синхронізовані і стабілізовані між собою за обсягами і в часі. Високий рівень такої синхронізації і стабілізації забезпечує оптимізацію і ефективність фінансового управління, істотне прискорення реалізації стратегічних цілей розвитку підприємства.