3.3.Звіт про рух грошових коштів.
Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання інформації про стан і зміни протягом звітного року грошових потоків, а саме надходження і вибуття грошових потоків та їх еквівалентів підприємства в результаті ведення господарської діяльності. До грошових коштів, зокрема, належить грошова готівка в національній та іноземній валютах, грошові кошти на банківських рахунках, депозити до запитання. До еквівалентів грошових коштів відносяться короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, вільно конвертовані в певні суми грошових коштів та характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості. Так, до еквівалентів грошових коштів можна віднести депозитні сертифікати (строком до 3 місяців).
Дані Звіту про рух грошових коштів дозволяють отримати таку інформацію:
про спроможність підприємства нарощувати грошові кошти протягом року;
про причини розбіжності, що виникла між даними фінансової звітності про прибуток (або збиток) підприємства та фактичною наявністю грошових коштів;
про можливість підприємства розплатитися за боргами;
про прогнозні дані майбутніх грошових надходжень та їх витрачання.
Звіт про рух грошових коштів поділяє грошові надходження і виплати на три основні категорії:
рух коштів у результаті операційної діяльності;
рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;
рух коштів у результаті фінансової діяльності.
Таблиця - 3.1 Аналіз руху коштів на підприємстві за звітний період, тис. грн.
Показник |
За звітний період |
За попередній період |
Зміна абсолютна |
Зміна відносна(%) |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
15885 |
47722 |
-31837 |
33,29 |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
-11659 |
-2868 |
-14527 |
406,52 |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
761 |
-49827 |
-49066 |
-1,53 |
Усього чистого руху коштів |
4987 |
-4973 |
-95430 |
-100,28 |
Залишок коштів на початок року |
2106 |
7065 |
-4959 |
29,8 |
Залишок коштів на кінець року |
7065 |
2106 |
4959 |
335,47 |
Відносна зміна = Рух коштів за звітний період / рух коштів за попередній період * 100 %
Для того, щоб порахувати залишок коштів на початок року необхідно рядок 230 + рядок 240 Балансу ( Додаток З )
Залишок коштів на кінець року = рядок 400 + 410 + 420 Звіту про рух
грошових коштів (Додаток Г)
Дані звітів про рух грошових коштів підприємства свідчать, що на 2011 найбільшу частку коштів підприємство отримало — від інвестиційної діяльності, а витратило – від фінансової.
Для дослідження аналізу грошових коштів підприємства розглянемо метод ланцюгових підстановок, який використовують для розрахунку впливу окремих факторів на сукупний результат. Метод ланцюгових підстановок полягає у послідовній заміні базової величини впливу фактору на його аналізоване значення за умови, що всі інші фактори залишаються незмінні.
Для визначення впливу факторів необхідні дані руху гк за попередній і плановий рік(Табл.3.2). Обрахунок використовують за моделью:
ЧГП = ЧГПОД + ЧГПІД + ЧГПФД (3.1.)
Таблиця - 3.2 Вихідні дані по руху грошових коштів на підприємстві за звітний і плановий роки, тис.грн.
Роки |
Чистий рух коштів від операційної діяльності |
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності |
Чистий рух коштів від фінансової діяльності |
ЧГП |
∆ |
Поточний |
15885 |
-11659 |
761 |
4987 |
9960 |
Плановий |
47722 |
-2868 |
-49827 |
-4973 |
Використовуючи метод ланцюгових підстановок обраховуємо вплив кожного з факторів ЧГПод, ЧГПід, ЧГПфд на чистий грошовий потік підприємства.(табл.3.3)
Таблиця 3.3 - Факторний аналіз методом ланцюгових підстановок, тис. грн.
ЧГПод |
ЧГПід |
ЧГПфд |
ЧГП |
Вплив ф-ів |
∆ |
47722 |
-2868 |
-49827 |
-4973 |
|
9960 |
15885 |
-2868 |
-49827 |
-36810 |
-31837 |
|
15885 |
-11659 |
-49827 |
-45601 |
-8791 |
|
15885 |
-11659 |
761 |
4987 |
50588 |
|
Виникає висновок, що рух грошових коштів на підприємстві зменшився на 9960 тисяч гривень.
Охарактеризуємо отримані результати. При використанні даного методи обрахунки і підстановки виконано правильно, так як зміна в вихідних даних так і в обрахунку методом абсолютні зміни співпали і складають -9960 тис. грн.
Звідси виникає висновок, що рух грошових коштів на підприємстві
збільшився на 9960 тисяч гривень
Змінивши перший фактор, а саме ЧГПод з 47722 тисяч за плановий рік на 15885 тисяч гривень за поточний рік. Зміна цього фактора призводить до зміни в результуючому показнику, а саме в ЧГП підприємства на -31837 тис. грн., і становить -36810 тис. грн.
Залишивши незмінним після заміни перший фактор і змінивши другий результуючий фактор отримаємо що даний фактор, а саме ЧГПід, призведе до зміни ЧГП на -8791 тис. грн.
При ЧГПод , ЧГПід, за поточний період і зміні ЧГПфд із планового на поточний рік з -45601 до 4987 тисяч гривень ЧГП буде становити 50588 тис. грн. Даний фактор впливає, а саме збільшує ЧГП на 50588 тис. грн. Даний показник найбільше впливає на ЧГП.
Грошовий потік можна представити як систему «фінансового кровообігу» господарського організму підприємства. Ефективно організовані грошові потоки підприємства є дуже важливими.(Додатки)
Управління грошовими потоками на підприємстві надважливе в його діяльності. Забезпечення ефективного управління грошовими потоками надає підприємству стабільності в фінансовій діяльності.
На рис. 3.4. зображено рух грошових потоків.
Рисунок 3.4 - Грошові потоки
Ефективне управління грошовими потоками забезпечує фінансову рівновагу і рентабельність підприємства в процесі його стратегічного розвитку. Темпи економічного зростання і фінансова стійкість підприємства значною мірою визначаються тим, наскільки різні види потоків грошових коштів синхронізовані і стабілізовані між собою за обсягами і в часі. Високий рівень такої синхронізації і стабілізації забезпечує оптимізацію і ефективність фінансового управління, істотне прискорення реалізації стратегічних цілей розвитку підприємства.