2.Організація обліку на підприємстві

Для складання фінансової звітності у відповідності до діючих нормативних актів та надання її користувачам, керівництво підприємства формує облікову політику, тобто обирає принципи, методи і процедури обліку таким чином, щоб достовірно відобразити фінансовий стан і результати діяльності підприємства та забезпечити зіставність показників фінансових звітів.

Облікова політика — сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності. Згідно з визначенням, облікова політика підприємства базується на основних принципах обліку та звітності. Під принципами бухгалтерського обліку слід розуміти правила, якими необхідно керуватися при вимірюванні, оцінці й реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності.

Документальне оформлення облікової політики підприємства здійснюється у вигляді наказу про облікову політику підприємства, який після його затвердження набуває статусу юридичного документу. Наказ про облікову політику є основним внутрішнім документом, яким регулюється організація облікового процесу на підприємстві та є обов'язковим для виконання всіма службами і працівниками підприємства.

На ДП «НВО «Павлоградський хімічний завод» діє наказ «Про облікову політику», його положення сформовані відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.09.99р. №996-XIV, з метою отримання прибутків та задоволення матеріальних, соціальних потреб працівників підприємства, а так само регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку, складання та подання фінансової звітності, виконання вимог Статуту, з метою забезпечення єдиних методологічних принципів планування та обліку витрат на виробництво в управлінському та бухгалтерському обліку в 2012 році,

До складу звичайної господарської діяльності підприємства «НВО «ПХЗ» входять:

• Цех «ПЛАСТИК»

• ППВВ

• РМУ

• Ділянка фарб та клеїв

• Енергоуправління

• Транспортне управління

• ПУЕ і С

• НТЦ

• Готельний комплекс «Хімік»

• Надання в оренду приміщень та обладнання

• ЦОП

• ВОК «Молодість»

• Житлово експлуатаційна дільниця

• База відпочинку «Любава», носить сезонний характер

• Цех воєнізованої охорони території

• Відділ пожежної безпеки.

Звітність відокремлених підрозділів складається за формами встановленими відповідними актами України «Додаток №2». Строки здачі внутрішньої звітності встановлені згідно наказу №1345 від 29.12.12 р «Додаток №3»

На підприємстві використовується змішана форма ведення бухгалтерського обліку ( журнально-ордерна та мемореально-ордерна). Згідно НП (с)БО№1 ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (окрім звіту про рух грошових коштів)виробляти за принципом нарахування так, щоб результати операцій та інших подій відображались в облікових регістрах і фінансових звітах тоді, коли вони мали місто ,а не тоді, коли підприємство отримує або сплачує кошти.

Нематеріальним активом визнається нематеріальний актив, який не має матеріальної форми котрий містить підприємство з ціллю використання у період вище року для виробництва і в адміністративних цілях або для надання в оренду іншим особам. Нематеріальні активи при зарахуванні на баланс оцінюючогося за собівартістю відповідно НП(с)БО№8. Термін корисного використання подібних нематеріальних активів визначається за кожним об’єктом окремо. Амортизація матеріальних активів здійснюється прямолінійним методом. Ліквідаційна вартість всіх нематеріальних активів прирівнюється до нуля.

Доходи – збільшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або зменшення обов’язків ,які ведуть до збільшення власного капіталу. Оцінку ступеня завершеності операцій з представлення послуг здійснюють шляхом двостороннього підписаного та оформленого акту на виконані роботи.

Витрати – зменшення економічних вигід у вигляді вибуття активів або збільшення забов’язань ,які ведуть до зменшення власного капіталу. Витрати в бухгалтерському обліку формують на основі НП(с)БО№16.

Планування та облік витрат виробляється показним методом. Для проведення економічних і аналітичних розрахунків, прийняття управлінських рішень визначати : повну собівартість реалізованої продукції у складі :

Виробничої собівартості;

Адміністративних витрат;

Витрат на збут;

Інших операційних витрат.

На державному підприємстві «НВО «ПХЗ» встановлено структуру витрат, пов'язаних з іншої операційної діяльністю підприємства згідно додатку № __10__.16. До витрат майбутніх періодів відносити витрати на освоєння нових видів виробів, оплату за передплату на періодичні видання, наперед оплачені рекламні послуги та інші витрати, фактично здійснені у звітному періоді, але стосуються наступних звітних періодів.

Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, виконані роботи (послуги) відображається відповідно до НП(С)БО № 10 "Дебіторська заборгованість" за первісною вартістю, яка відображається на підставі первинних документів на відвантаження або актів на виконані роботи (послуги). Дебіторську заборгованість поділяють :

Поточна - сума дебіторської заборгованості термін оплати, якої не настав згідно договору. Заборгованість до 12 місяців з дати балансу.

Довготривала - така сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашено після закінчення 12 місяців з дати балансу.

Безнадійна заборгованість - заборгованість щодо, якої існує впевненість у її не повернення боржником або за якою минув строк позовної давності.

Кредиторська заборгованість (Зобов'язання) - зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому, внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Податок на прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати. У бухгалтерському обліку податок на прибуток обліковується згідно з НП (С) БО № 17. Податковий облік на підприємстві ведеться згідно Закону «Про оподаткування прибутку підприємства» .

Що стосовно здачі звітності на підприємстві «Павлоградський хімічний завод», то згідно Закону України від 16.07.99 р. № 996 - ХIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні (із змінами і доповненнями, внесеними Законом України від 11.05.2000 р. № 1707 – III.

Наказується:

Всім директорам за напрямами, начальникам виробництв, цехів, відділів, ділянок, своєчасно надавати первинну документацію на обробку в АСУ, ОЕіТО, ЦБ, бухгалтерам виробництв, цехів відділів згідно нижчезазначених термінів, але не пізніше:

Табель використання робочого часу і наряди на виконані роботи - 27 числа поточного місяця в ЦБ,

Чеки з видачі заробітної плати, виписані в касу заводу оплачувати до - 28 числа пот. місяця .

Заяви під з / плату - 27 числа пот. місяця.

Прибуткові та видаткові документи клад. складів

Сировина завозиться транзитом до цеху на закриття виробничої програми - 30 числа пот.міс.

Відвантажувальні документи на готову продукцію – протягом місяця

працівники «Торгового Дому» / після звірки з комірниками щодня, останній термін

З обліку ДП і старшим комірником по ДП / до 12 годин 1-го числа наступним за звітним не залежно від вихідних

Фінансовий відділ банківські виписки - на протязі м-ця щод. надає в ЦБ останній термін 1-го числа наступним за звітним.

Приймально-здавальні накладні на готову продукцію-щодня, в міру виготовлення партії останній строк 2-го ч.слід за звіт.

Авансові звіти - 1 числа слід. зазвіт.

Звіт технолога по списанню матеріалів - 1 числа слід. на технологію звітним

Документи з АСУ з обробки в ЦБ:

З з / плати - 1-го ч. слід. за звітн.

За матеріалами прихід, витрата - 1-го ч. слід. за звітн.

Інженерам по збуту та постачанню:

Для складання валютної декларації

Додаток № 1 / - 3-го числа слід. за звітним

Здача бухгалтерських проводок і звітів заступнику головного бухгалтера ЦБ згідно графіка / Додаток № 2 /.

Таблиця 2.1 - Графік здачі бухгалтерських проводок і звітів

№	Найменування проводок і звітів	№ проводки	Дата здачі /число пот.міс.
1	Звіти з каси	1	2
2	Розрахунковий рахунок	2	3
3	Спецпозичковий рахунок	3	2
4	Звіти з відряджень	5	3
5	Звід з з / п	6	4
6	Реалізація	7	6
7	Розподіл ТУ, ЕУ, МП, послуг зв'язку	-	5
8	Прихід матеріалів	9	5
9	Витрата матеріалів, структурн. Підрозд.	10	4
10	Акти на списання, авізо структ. Підрозд.	11	6
11	Виправний запис за матеріалами	10 а	7
12	Переоцінка	12	5
13	Прихід і витрата за основними матеріалами	13	5
14	Виправна запис за матеріалами	13 б	7
16	Виправні записи 16 серпня	16	8
18	Амортизація	19	3
19	Прихід і витрата по основних фондах	20	7,8
20	Розподіл з / плати	22	5
21	Розподіл цехових витрат	23	6
22	Списується випуск товарної прод-ції, платежі і відрахування до бюджету і позабюджетні кошти	24	10
23	Відомість відвантаження та звірка з ТД	25	2
24	Звіт допоміжних цехів	26	8
25	Розподіл матеріалів	27	6
26	Виправні записи	28	10
30	Звіт ЦОП	33, 33а	7
31	Звіт маг. «Діалог»	34	7
32	Звіт по «Стоматцентру»	32,32 а	10
33	Декларація з ПДВ, авізо	-	15
34	Баланси ПНВ, УкіК, ЕУ, ТУ, НТЦ, зв'язок, ЖЕУ, РМУ, ЦК, «Любава», ВОК РМУ (додаток до декларації з ПДВ, прибутку, звірка взаємних розрахунків	-	15

Також на підприємстві головним бухгалтером Куліковою Г.П. затверджено посадові інструкції бухгалтерів різного рівня від 2011 року.

3.ОБЛІК РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ДП « НВО «ПХЗ»