Методы налогового планирования

Классификация методов НП по субъекту налогов (налогоплательщикам):

• корпоративные методы (для юридических лиц);

• личные методы (для физических лиц);

• смешанные (для юридических и физических лиц).

Классификация методов НП по отношению к внешней среде фирмы:

• внешние методы – связанные с внешними факторами (контрагентами и т. д.). Например, выбор оптимального типа договора, обмен долгами, обмен льготами, получение налогового кредита;

• внутренние методы – не связанные с внешними факторами. Например, выбор организационно-правовой формы, определение состава учредителей и способа внесения уставного капитала, оптимизация размера предприятия, использование налоговых льгот, оптимизация учетной политики.

Классификация методов НП по юрисдикции (территории действия):

• международные;

• национальные (в пределах одного государства);

• местные (в пределах одного субъекта федерации).

Классификация методов нп по горизонту планирования

Стратегические (1-10 лет)

Например, определение состава и места регистрации юридических лиц, входящих в фирму.

Основные задачи стратегического налогового планирования:

• определение наиболее эффективных видов деятельности и параметров фирмы;

• снижение неопределенности состояния внешней среды путем экспертных оценок и прогнозирования изменений законодательства;

• выбор варианта ведения налогового, управленческого и бухгалтерского учетов;

• формирование полноценной информационной базы налогообложения.

Оперативные (1 год)

Например, детальный учет налоговой составляющей при составлении текущих (12-месячных) планов доходов и расходов, движения денежных средств.

Основные задачи оперативного налогового планирования:

• текущее управление базами налогов путем анализа налоговых последствий управленческих решений и т. д.;

• наиболее рациональное размещение активов и прибыли;

• налоговый мониторинг, минимизация налоговых штрафов за счет самоконтроля правильности и своевременности уплаты налогов.

Классификация методов НП по используемым алгоритмам реализации методов:

• бухгалтерские методы (например, метод микробалансов);

• расчетно-аналитические методы (налоговая алгебра);

• экономико-математические методы (сложные компьютерные модели).

Этапы налогового планирования

1. Оценка позиции налоговой администрации и основных направлений налоговой политики государства:

• снижение неопределенности внешней среды путем экспертных оценок и прогнозов изменений налогового законодательства;

• оценка тяжести налогового бремени и тенденций его изменения.

2. Выбор оптимальных параметров фирмы:

• наиболее эффективных направлений и видов деятельности;

• места размещения юридических лиц, входящих в состав фирмы (выбор юрисдикции, использование офшорных фирм);

• оптимальной организационно-правовой формы (партнерство, общество, LLC);

• оптимального размера предприятий (например, использование упрощенной системы налогообложения);

• селекции налогов для целей налогового планирования по их величине, трудности снижения, мерам ответственности за нарушение законодательства и их группировки по одинаковым или сходным налоговым базам (объем реализации, фонд заработной платы, стоимость имущества, прибыль предприятия).

3. Текущее налоговое планирование, в том числе:

• оптимизация учетной политики предприятия, в том числе полное использование налоговых льгот;

• использование оптимальных форм договоров;

• рациональное финансирование расходов фирмы;

• проведение внутреннего аудита для снижения размера налоговых штрафов;

• оценка эффективности налогового планирования на основе использования налогового мониторинга.

4. Наиболее выгодное размещение прибыли и активов фирмы:

• налоговая оптимизация процесса распределения чистой прибыли;

• выбор оптимальных «коридоров» транспортировки реинвестированной прибыли к месту ее использования;

• надежное и безналоговое размещение основных средств и нематериальных активов фирмы.

5. Выявление недостатков и пересмотр применяемых методов НП

(переход к этапу 1).