4. Аналіз фінансової діяльності сфг «лакс»

Головною метою створення та подальшої діяльність будь-якого господарюючого суб'єкту, не залежно від виду його діяльності чи форми власності, є отримання кінцевого фінансового результату, тобто прибутку. Фінансовий результат - це прибуток або збиток який отримує господарюючий суб'єкт внаслідок своєї діяльності. Таким чином, фінансовий результат є одним з найважливіших економічних показників, який узагальнює усі результати господарської діяльності та надає комплексної оцінки ефективності цієї діяльності.

Оцінюючи фінансові результати СФГ «ЛАКС», необхідно проаналізувати доходи та витрати та з’ясувати величину чистого прибутку .

Розглянемо таблицю 3.1, що відображає динаміку доходів підприємства за 2010-2012 рр.

Таблиця 4.1- Аналіз доходів СФГ «Лакс» за 2010 – 2012 рр.

Показник	2010	2011		Динаміка 2011/2010				2012	Динаміка 2012/2011
				в абс. вел.	у відн. вел. %	темп приросту			в абс. вел.		у відн. вел. %			темп приросту
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	853,5	790,6		-62,9	92,6	-7,4		959,8	169,2		121,4			21,4
Інші операційні доходи	67,0	19,4		-47,6	28,9	-71,0		0,0	-19,4		-			-
Інші звичайні доходи	0,0	0,0		0,0	0,0	0,0		0,0	0,0		0,0			0,0
Надзвичайні доходи	0,0	0,0		0,0	0,0	0,0		0,0	0,0		0,0			0,0
Разом чисті доходи	920,5	810,0	-110,5		88,0	-12,0	959,8			149,8		118,5	18,5

Аналіз динаміки доходів підприємства показав, що у 2011 році порівняно з 2010 р. чистий дохід від реалізації продукції скоротився на 62,9 тис. грн. або на 7,4%. Інші операційні доходи скоротилися на 47,6 тис. грн., тобто на 71,04%. Разом чисті доходи за 2011 рік скоротилися на 110,5 тис. грн. (на 12%) порівняно з 2010 р. У 2012 році чистий дохід від реалізації продукції зріс на 169,2 тис. грн. або на 21,4 % порівняно з 2011 р. Інші операційні доходи скоротилися на 19,4 тис. грн. Разом чисті доходи за даний період зросли на 149,8 тис. грн., тобто на 18,5 %.

Проаналізуємо структуру доходів підприємства за 2010-2012 рр.( табл. 3.2).

Таблиця 4.2 - Аналіз структури доходів підприємства за 2010-2012 рр.

Показник	2010		2011		Питома вага , %			2012	Питома вага, %
					2010	2011	Зміни в ПВ		2012	Зміни в ПВ
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції		853,5		790,6	92,7	97,6	4,9	959,8	100	2,4
Інші операційні доходи		67,0		19,4	7,3	2,4	-4,9	0,0	0,0	-2,4
Інші звичайні доходи		0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Надзвичайні доходи		0,0		0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Разом чисті доходи		920,5		810,0	100	100	0,0	959,8	100	0,0

З таблиці 3.2 бачимо, що у 2011 р. питома вага чистого доходу від реалізації продукції становила 97,6%, це на 4,9% більше ніж у 2010 році. 2,4% припало на інші операційні доходи, які скоротились на 4,9%. У 2012 році чистий дохід від реалізації продукції становив 100%. У цьому році підприємство не мало інших видів доходів.

Порівняння витрат і результатів діяльності дозволяє оцінити ефективність роботи підприємства. Без такого порівняння виникають непоправні помилки при виборі економічної політики підприємства, прийнятті важливих управлінських рішень, вибору видів підприємницької діяльності, визначенні оптимальних обсягів і структури випуску продукції (робіт, послуг), а також цін на продукцію, (роботи, послуги). Проаналізуємо зміни витрат СФГ «ЛАКС» за 2010-2012 рр. (табл.3.3)

Таблиця 4.3 - Аналіз витрат підприємства за 2010-2012 рр.

Показник	2010	2011		Динаміка 2011/2010				2012	Динаміка 2012/2011
				в абс. вел.	у відн. вел. %	темп приросту			в абс. вел.		у відн. вел. %			темп приросту
Збільшення (зменшення) залишків незавершеного в-ва і готової продукції	-141,8	-252,1		-110,3	177,8	77,8		0,0	252,1		-			-
Матеріальні затрати	437,5	625,6		188,1	143,0	43,0		559,3	-66,3		89,4			-10,6
Витрати на оплату праці	62,4	83,1		20,7	133,2	33,2		81,3	-1,8		97,8			-2,2
Відрах-ня на соц. заходи	6,8	9,0		2,2	132,4	32,4		23,5	14,5		261,1			161,1
Амортизація	36,1	70,6		34,5	195,6	95,6	57,1			-13,5		80,9	-19,1
Інші операційні витрати	82,6		176,7	94,1	213,9	113,9	97,0			-79,7		54,9	-45,1
Разом витрати	625,4		712,9	87,5	114,0	14,0	808,2			95,3		113,4	13,4

Аналіз витрат підприємства показав, що у 2011 р. в цілому витрати зросли на 87,5 тис. грн., або на 14% у порівнянні з 2010 роком. Зростання витрат відбулося по всім статтям. Матеріальні затрати найбільше вплинули на величину витрат, вони зросли на 188,1 тис. грн., тобто на 43%. Витрати на оплату праці зросли на 20,7 тис. грн. або на 33,2 %. Амортизація збільшилась на 95,6 % (на 34,5 тис. грн.). Відрахування на соціальні заходи збільшились на 2,2 тис. грн. Найбільше у 2011 році зросли інші операційні витрати (на 113,9 % ), і склали 176,7 тис. грн.

У 2012 році витрати зросли на 95,3 тис. грн. тобто на 13,4 % порівняно з 2011 роком. Однак, в цілому майже по всіх витратах спостерігається скорочення. Затрати на матеріали скоротились на 66,3 тис. грн., тобто на 10,6%. Витрати на оплату праці скоротились на 1,8 тис. грн. або на 2,2%. Амортизаційні відрахування зменшились на 13,5 тис. грн. (19,1%). Значно скоротились інші операційні витрати, які знизились на 79,7 тис. грн., тобто на 45,1%. Зростання витрат спостерігається по відрахуваннях на соціальні заходи, що зросли на 14,5 тис. грн., або на 161,1%.

На рис. 4.1 подано графічне зображення змін за кожним видом витрат за період, що аналізується. Так, матеріальні затрати, витрати на оплату праці, амортизація та інші операційні витрати були найбільшими у 2011 році, а витрати на соціальні заходи – у 2012 р.

Рис. 4.1 - Аналіз витрат підприємства за 2010-2012 рр.

На рис. 4.2 відображено графічне порівняння доходів та витрат підприємства за аналізований період.

Рис. 4.2 - Аналіз доходів та витрат підприємства за 2010-2012 рр.

Отже, ми бачимо, що доходи за аналізований період перевищують витрати.

Основним джерелом фінансування розвитку підприємства, удосконалення його матеріально–технічної бази, забезпечення всіх форм інвестування є прибуток. Уся діяльність підприємства спрямовується на те, щоб забезпечити зростання прибутку або, принаймні, стабілізацію його на певному рівні протягом визначеного періоду часу.

Проаналізуємо динаміку чистого прибутку підприємства за 2010-2012рр. (табл. 4.4)

Таблиця 4.4 - Динаміка чистого прибутку (збитку) підприємства за 2010-2012 рр.

Показник	2010	2011		Динаміка 2011/2010			2012		Динаміка 2012/2011
				в абс. вел.	у відн. вел. %	темп приросту			в абс. вел.	у відн. вел. %	темп приросту
Чистий прибуток (збиток)	153,3		97,1	-56,2	63,3	-36,7		151,6	54,5	156,1	56,1

Чистий прибуток підприємства за 2010-2012 рр. (табл. 3.4) змінювався наступним чином: у 2011 році чистий прибуток скоротився на 56,2 тис. грн., тобто на 36,7% у порівнянні з 2010 р. У 2012 р. він збільшився на 56,1%, і склав 151,6 тис. грн. порівняно з 2011 р. Графічне відображення зміни чистого прибутку зображено на рис. 4.3.

Рис. 4.3 - Аналіз чистого прибутку СФГ «Лакс» за 2010-2012 рр.

Для більш повного розуміння фінансового стану підприємства та оцінки його фінансових результатів діяльності проведемо аналіз рентабельності підприємства (табл. 4.5).

Таблиця 4.5 - Аналіз показників рентабельності підприємства

№	Показник	Формула	2010	2011	Відхилення,%	2012	Відхилення
1.	Рентабельність власного капіталу (ROE)	ЧП/ВК*100%	20,2	11,1	-9,1	18,6	7,5
2.	Рентабельність активів (ROA)	ЧП/А*100%	19,8	10,3	-9,5	17,6	7,3
3.	Коефіцієнт капіталізації (САР)	А/ВК*100%	102,1	107,3	5,2	105,6	-1,7
4.	Рентабельність продажів	ЧП/ВР*100%	15,0	10,2	-4,8	13,2	3
5.	Оборотність активів	ВР/А*100%	132,3	100,7	-31,6	133,9	33,2

Рентабельність власного капіталу показує, віддачу (норму прибутку) на вкладений власний капітал. Максимізація цього показника – головне завдання управління підприємством. Якщо чистий прибуток і власний капітал мають адекватну оцінку, то нормальною вважається рентабельність, не менша 20%.

Як бачимо з таблиці 3.6, найкращу рентабельність власного капіталу підприємство мало у 2010 році, вона складала 20,2%. У 2011 р. вона знизилась на 9,1%. У 2012 р. рентабельність підвищилась на 7,5% порівняно з 2011 р., і склала 18,6%.

Рентабельність активів показує, наскільки ефективно використовуються активи підприємства. Якщо чистий прибуток та активи мають адекватну оцінку, то нормальною вважається рентабельність, не менша 14%. Дане підприємство мало гарну рентабельність активів, крім 2011 р. (10,3%).

Рентабельність продажів показує, яку частку становить чистий прибуток у виручці реалізації. Нормальною вважається рентабельність не менша 30%, в умовах високого податкового тиску – 15%. Найвищу рентабельність продажу підприємство мало у 2010 році – 15%.

Коефіцієнт оборотності активів показує, наскільки ефективно використовуються активи з погляду обсягу реалізації, скільки гривень реалізації припадає на кожну гривню, вкладену в активи підприємства; іншими словами, скільки разів за звітний період активи обернулися у процесі реалізації продукції. Чим вищий оборот, тим ефективніше використовуються активи. Отже, можемо сказати, що за 2010-2012 рр. підприємство ефективно використовувало наявні активи.

Отже, підприємство є прибутковим: у 2012 році чистий прибуток становив 151 тис. Розглядаючи основні показники рентабельності підприємства, слід сказати, що підприємство ефективно використовує активи та має високу рентабельність власного капіталу: у 2010 р. – 20,2%.