Тема 7. Звітність про виконання бюджету

План вивчення теми

7.1. Звітність розпорядників коштів, які фінансуються з державного й місцевого бюджетів.

7.2. Звітність органів державного казначейства об виконання державного бюджету

Бюджетна звітність ставиться до елементів методу бухгалтерського обліку і являє собою заключний етап бухгалтерського узагальнення інформації.

Бюджетна звітність – це звітність головних розпорядників коштів II і III ступенів і відповідних фінансових органів за отримані й використані кошти з бюджету, а також кошти, які надійшли в бюджет.

Бюджетна звітність буває:

а) по своєму призначенню - зовнішня й внутрішня;

б) по обсязі показників - первинна й зведена;

в) по строках складання й подання - періодична (місячна, квартальна) і річна.

З моменту утворення органів Державного казначейства в Україні право розробки й затвердження нормативних і інструктивних документів по питанню звітності об виконання бюджетів всіх рівнів закріплено за Державним казначейством України.

Розпорядники коштів, які фінансуються з Державного або місцевого бюджетів, готовлять і подають відповідним органам місячну, квартальну й річну звітність. Розпорядники коштів, які фінансуються з Державного бюджету, подають звітність розпорядникові коштів - вищого органа й казначейству. Розпорядники коштів, які фінансуються з місцевого бюджету, подають звітність своєму вищому органу й фінансовому керуванню або відділу.

а) Місячна звітність. Розпорядники коштів, які фінансуються з Державного або місцевого бюджетів, щомісяця становлять форму № 2 «Звіти об виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)», у якій указують: коди відомчої, функціональної й економічної класифікації; асигнування за звітний період; лімітовані асигнування звітного періоду; залишок бюджетних коштів на початок року; асигнувань, що надійшли, за звітний період; касові видатки; залишок бюджетних коштів на кінець звітного періоду.

Установи, які одержують асигнування із загального фонду бюджету в іноземній валюті, щомісяця становлять форму № 2-валюта «Звіт об використання асигнувань із загального фонду з міжнародної діяльності України».

Установи й організації, які втримуються за рахунок Державного або місцевого бюджетів, щомісяця складають звіт об надходження й використанні коштів спеціального фонду за загальною формою, але окремо, по кожному виді коштів спеціального фонду:

ф. № 4-1 «Звіт об надходження й використання спеціальних коштів»;

ф. № 4-2 «Звіт об надходження й використання сум дорученням»;

ф. № 4-3 «Звіт про депозитну суму»;

ф. № 4-4 «Звіт про рух інших власних надходжень»;

ф. № 4-5 «Звіт по використанню субвенцій, отриманих з інших бюджетів»;

ф. № 4-6 «Звіт про надходження й використання інших доходів (спеціальний фонд)».

У цих формах вказуються: залишок коштів на початок року; коштів які надійшли за звітний період; касові видатки; залишок коштів на кінець звітного періоду.

б) Установлена квартальна звітність розпорядників коштів, які фінансуються з Державного або місцевого бюджетів.

До форм квартальної звітності розпорядників коштів відносять:

-ф. № 1 «Баланс»;

-ф. № 2 «Звіт об виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)»;

-ф. № 2-валюта «Звіт об використання асигнувань із загального фонду по міжнародній діяльності України»:

-ф. № 3 «Звіт об виконання плану по штатах і контингентам»;

-ф. № 4-1 «Звіт об надходження й використання спеціальних коштів»;

-ф. № 4-2 «Звіт об надходження й використання сум за дорученнями»;

-ф. № 4-3 «Звіт про депозитну суму»;

-ф. № 4-4 «Звіт про рух інших власних надходжень»;

-ф. № 4-5 «Звіт об використання субвенцій, отриманих з інших бюджетів»;

-ф. № 4-6 «Звіт об надходження й використання інших доходів (спеціальний фонд)»;

-ф. № 4-1 «Звіт об надходження й використання спеціальних коштів»;

-ф. № 4-4 «Звіт про рух інших власних надходжень»;

-ф. № 7 «Звіт про заборгованість бюджетних установ».

в) Установлена річна звітність розпорядників коштів, які фінансуються з Державного й місцевого бюджетів. До форм річної звітності розпорядників коштів відносять форми №№ 1, 2, 3, 4, квартальної звітності й до них додаються:

-ф. № 5 «Звіт про рух основних коштів»;

-ф. № 6 «Звіт про рух матеріальних цінностей»;

-ф. № 7 «Звіт про заборгованість бюджетних установ»;

-ф. № 15 «Звіт про недостачі й крадіжки коштів і матеріальних цінностей у бюджетних установах».

Звітність об виконання Державного бюджету готовлять органи Державного казначейства до неї входить:

а) Місячна звітність.

Місячний звіт складається із двох частин:

1). Доходи.

2). Видатки.

Звіт по доходах складається в розрізі наступних груп, або складових частин: податкові надходження, неподаткові надходження, доходи від операцій з капіталом, офіційні трансферти, державні цільові фонди. Звіт складається відповідно кодам бюджетної класифікації на підставі аналітичного обліку доходів (ф. № 5ф). Тут проставляється сума «Виконаний з початку року».

Звіт по видатках Державного бюджету органи Державного казначейства становлять на підставі:

• аналітичного обліку фінансування Головного розпорядника коштів, що ведеться в книзі 3-ф;

• звітів Головного розпорядника коштів;

• даних установ банку про залишки коштів Державного бюджету на рахунках розпорядника коштів і органів Державного казначейства.

У формі зазначені: коди бюджетної класифікації (3 знаки - відомча; 4 - економічна; 6 - функціональна); найменування видатків; залишок бюджетних коштів на початок року; надійшло коштів за звітний період; касові видатки; залишок бюджетних коштів на кінець звітного періоду.

Зведені місячні звіти об виконання Державного бюджету керування Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах подають центральному апарату Державного казначейства коштами телекомунікаційного зв'язку в строк до 12 числа місяця, що випливає за звітним. Звіти складаються в тис. грн. по наростаючому підсумку з початку року.

Місячні звіти підписують керівник і головний бухгалтер відповідного органа казначейства.

б) Квартальна звітність органів казначейства об виконання Державного бюджету складається з наступних документів:

-ф. № 1 «Баланс виконання Державного бюджету»;

-ф. № 2 «Звіт об виконання Державного бюджету»;

-ф. № 4 «Звіт про депозитну суму»;

-ф. № 7 «Звіт про заборгованість бюджетних установ».

Квартальні звіти підписують керівник і головний бухгалтер відповідного органа казначейства.

Строк подання: до 30 числа місяця, що випливає за звітним кварталом (для територіальних управлінь казначейства). У границях певного строку територіальні керування казначейства самостійно встановлюють строки подання квартальних звітів відділенням Державного казначейства таким чином, щоб забезпечити своєчасне їхнє подання Державному казначейству України.

в) Установлена й річна звітність органів казначейства об виконання Державного бюджету. До форм річної звітності розпорядників коштів відносять форми №№ 1, 2 і 7 квартальної звітності й до них додається ф. № 3 «Звіт про рух грошових коштів». Дані про залишки коштів на початок і на кінець року повинні відповідати аналогічним даним форми № 1.

Річний звіт підписують керівник і головний бухгалтер відповідного органа казначейства.

Строк подання: до 1 березня року, що випливає за звітним (для територіальних управлінь казначейства).

Звіти об виконання республіканського бюджету Автономної Республіки Крим і місцеві бюджети становлять відповідні фінансові органи. Постійні комісії Верховної Ради Автономної Республіки Крим і відповідні Ради народних депутатів розглядають звіти, готовлять висновки й подають їх на затвердження. Звіти затверджують Верховна Рада Автономної Республіки Крим і відповідні Ради народних депутатів. Рішення публікуються для загального ознайомлення.

Звіт об виконання зведеного бюджету України готовить центральний апарат Державного казначейства на підставі звітів об виконання всіх бюджетів, які діють у державі. Зведений бюджет висилають Верховну Раду. Загальні показники публікуються в пресі.