6.1.3. Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год. Для фирм и предпринимателей отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Впрочем, в Москве и Санкт-Петербурге разрешено не устанавливать отчетный период (п. 3 ст. 393 НК РФ).

6.1.4. Ставка налога

Ставки налога устанавливаются в зависимости от назначения земель:

- не более 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом или предоставленных для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- не более 1,5% в отношении других земель (например, под предприятиями, магазинами и т.д.).

В зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка местные власти могут устанавливать дифференцированные ставки.

Налоговый кодекс предусматривает для некоторых фирм налоговые льготы по земельному налогу (ст. 395 НК РФ). Например, льготы установлены для организаций инвалидов, которые используют земельные участки для своей уставной деятельности.

Кроме того, местные власти могут определять налоговые льготы сверх установленных ст. 395 Налогового кодекса.

6.1.5. Порядок расчета и уплаты налога

В отношении используемых земель фирмы и предприниматели рассчитывают сумму налога самостоятельно. Чтобы рассчитать налог, нужно кадастровую стоимость участка умножить на ставку налога.

Основанием для расчетов служит информация о стоимости земельных участков, которую предоставляют территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. Они должны сообщать ее налогоплательщикам до 1 марта налогового периода.

Налог рассчитывают исходя из полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности фирмы (предпринимателя).

Фирмы и предприниматели платят авансовые платежи по налогу. Сумму авансового платежа определяют по формуле:

┌──────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────────┐

│ Кадастровая │ │Ставка налога│ │ Сумма │

│ стоимость │ x │ │ / 4 = │ авансового платежа│

│земельного участка│ │ │ │ │

└──────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────────┘

Перечислить авансовый платеж нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Так, перечислить в соответствующий бюджет авансовый платеж по налогу фирма (предприниматель) должны за I квартал - не позднее 30 апреля, за II квартал - не позднее 31 июля, за III квартал - 31 октября текущего года. Размер авансового платежа по налогу равен 1/4 его годовой величины.

А сам налог нужно перечислить не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумму налога по итогам года, подлежащую уплате в бюджет, определяют как разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года:

┌──────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────────┐

│ Сумма налога, │ │ Сумма налога, │ │ Суммы авансовых │

│ подлежащая │ = │ начисленная │ - │ платежей по налогу │

│ уплате │ │ за год │ │ │

└──────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────────┘