22

Тема: «ОТЧИСЛЕНИЯ И ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ»

Оглавление

1. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ 2

1.1. Плательщики налога 2

1.2. Объект налогообложения 3

1.3. Налоговая база 3

1.4. Налоговый период и налоговые ставки 5

1.5. Порядок исчисления и уплаты налога 7

2. ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ НЕДРАМИ 8

3. ПЛАТА ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ 10

3.2. Налоговый и отчетный периоды 10

3.3. Ставки платы 10

3.4. Порядок расчета платы 11

3.5. Порядок и сроки уплаты платежей за загрязнение окружающей среды 11

3.6. Порядок и сроки представления отчетности 12

4. ЛЕСНОЙ ДОХОД 12

5. ВОДНЫЙ НАЛОГ 13

5.1. Налогоплательщики 13

5.2. Объект налогообложения 13

5.3. Налоговый период 14

5.4. Налоговая база 14

5.5. Налоговые ставки 15

Налоговые ставки установлены по каждой реке, озеру и морю. Они определены в ст. 333.12 НК. Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, порядка расчета и взимания такой платы устанавливается органами государственной власти Российской Федерации. Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, порядок расчета и взимания такой платы устанавливается органами государственной власти субъектов Российской Федерации. 15

Ставка налога зависит от того, соблюдены лимиты водопользования или нет. Эти лимиты рассчитывают бассейновые водные управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор). А утверждает их Федеральное агентство водных ресурсов. 15

5.6. Порядок исчисления налога 15

5.7. Порядок и сроки уплаты налога и представления отчетности 15

6. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ 16

6.1. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 16

6.1.1. Налогоплательщики 16

6.1.2. Объект налогообложения и налоговая база 16

6.1.3. Налоговый и отчетный периоды 16

6.1.4. Ставка налога 17

6.1.5. Порядок расчета и уплаты налога 17

6.1.6. Порядок и сроки представления отчетности 18

6.2. АРЕНДНАЯ ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ 18

6.2.1. Договор аренды земельного участка 19

6.2.2. Бухгалтерский учет 19

6.2.3. Налог на прибыль 20

6.2.4. Налог на добавленную стоимость 21

6.3. НОРМАТИВНАЯ ЦЕНА ЗЕМЛИ 21

В настоящее время в РФ установлены следующие отчисления и платежи за пользование природными ресурсами, иначе называемые ресурсными налогами:

1. Налог на добычу полезных ископаемых.

2. Платежи при пользовании недрами.

3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

4. Лесной доход.

5. Водный налог.

6. Плата за землю.

1. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог установлен 26 главой налогового кодекса. Введение с 1 января 2002 года налог на добычу полезных ископаемых отменило два существовавших до этого платежа: «Плату за добычу полезных ископаемых» и «Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы», которые в структуре ресурсных платежей занимали более 80%.

1.1. Плательщики налога

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с Российским законодательством. При добыче радиоактивного сырья и захоронении радиоактивных материалов, токсичных и иных опасных отходов пользователями недр могут быть только юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и имеющие разрешения (лицензии) на указанную деятельность (статья 9 Закона "О недрах").

Добыча полезные ископаемые осуществляется на основании полученной лицензии (разрешения). К полезным ископаемым относят:

- уголь, антрацит, горючие сланцы и торф;

- нефть и газ (газовый конденсат, горючий газ из газовых месторождений, попутный газ);

- руды черных, цветных и редких металлов;

- горно-химическое неметаллическое сырье (апатиты, сера, йод, бром, калийные соли и т.д.);

- горнорудное неметаллическое сырье (кварциты, стекольные пески, графит природный, тальк и т.д.);

- битуминозные породы;

- полезные ископаемые, используемые в строительстве (гипс, песок, галька, мел и т.д.), а также полезные ископаемые, которые являются попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

- драгоценные камни;

- многокомпонентные комплексные руды и полезные компоненты, извлекаемые из нее;

- драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), извлеченные из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений;

- сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий);

- кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, аметист, бирюза и т.д.);

- природную соль, чистый хлористый натрий;

- минеральные воды, а также подземные воды, которые содержат полезные ископаемые или лечебные ресурсы;

- термальные воды;

- продукцию, полученную из минерального сырья, если в результате разработки месторождения применялись перерабатывающие технологии.

Тест. Организация, осуществляющая добычу полезных ископаемых на территории РФ должна встать на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту:

Учет налогоплательщики осуществляется по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Если налогоплательщик осуществляет добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также на территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, то он подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по своему месту нахождения.

Налогоплательщик обязан встать на учет в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.