3.4.3 Анализ финансовых результатов оао «Заднепровье», в т.Ч.

магазина №4

Одним из основных требований успешного функционирования предприятия

в условиях формирования рыночной экономики является безубыточность деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности, являются доход, прибыль и рентабельность.

Проанализируем выполнение плана и динамику финансовых результатов ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, составив таблицу 34. При этом плановые показатели по ОАО «Заднепровье» возьмем из приложения Ш. Используем данные отчета о финансовых показателях за 2007 год , размещенного в приложении Щ, бухгалтерского баланса за 2007 год (приложение У), отчета о прибылях и убытках 2007 года (приложение Х). По магазину №4 данные из приложения Э. Отчетную прибыль рассчитаем как сумму прибыли (убытка) от реализации и внереализационных доходов и вычтем внереализационные расходы.

Из таблицы можно сделать следующие выводы. ОАО «Заднепровье» план по сумме дохода не выполнило на 315,5 млн. руб., или на 3,5%. По сравнению с прошлым годом сумма реализованных торговых надбавок возросла на 716,4 млн. руб., или на 8,9%. В динамике на сумму дохода положительно повлияли рост розничного товарооборота и увеличение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). Магазин №4 план по сумме дохода не выполнил на 83 млн. руб., или на 8,8%. По сравнению с прошлым годом сумма реализованных торговых надбавок возросла на 9,7 млн. руб., или на 1,01%.

План прибыли к распределению по ОАО «Заднепровье» не выполнен на 164,1 млн. руб., или на 65,6%. По сравнению с прошлым годом она возросла на 75,1 млн. руб. Прибыль не получена в связи с невыполнением плана от реализации товаров – 36 млн. руб. Рост по сравнению с планом внереализационных расходов превысил увеличение внереализационных доходов на 96 млн. руб. (38-134). Прибыль от реализации товаров по сравнению с прошлым годом возросла на 238 млн. руб., а внереализационные расходы превысили в динамике внереализационные доходы на 69 млн. руб. (35-104).

Прибыли к распределению по магазину №4 по сравнению с прошлым годом снизилась на 0,4 млн. руб. Прибыль не получена в связи с невыполнением плана от реализации товаров – 26,4 млн. руб. Прибыль от реализации товаров по сравнению с прошлым годом возросла на 11,3 млн. руб. Внереализационные расходы превысили в динамике внереализационные доходы на 4,6 млн. руб.

Рентабельность ОАО «Заднепровье» за 2006 год составила 0,02% (10,8:52854*100), за 2007 год – 0,15% (85,9:56703*100).

Рассчитаем доходы от изучаемой в работе группы товаров – молока и молочных продуктов за 2006 и 2007 года, учитывая, что торговая надбавка в 2006 году составила 14%, а в 2007- 14,13. Доход ОАО «Заднепровье» в 2006 году составил 811,3 млн. руб. (5795*14:100), в 2007 году 845,5 (5984*14,13:100). В частности, в магазине №4 в 2006 году 131,4 млн. руб. (938,8*14:100), в 2007 году – 89,9 млн. руб. (636,2*14,13:100).

Таблица 34 – Анализ выполнения плана и динамики финансовых результатов ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4

Показатель	Фактически за прошлый год		Отчетный год				Отклонение
	сумма	в % к обороту	план		факт		от плана		от прошлого года
			сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту
Товарооборот в действ. ценах, млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	52854 5957,9	100 100	60000 6589,0	100 100	56703 5775,2	100 100	-3297 -813,8	0 0	3849 -182,7	0 0
Общая сумма дохода от реализации товаров, млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	8058,1 854,3	15,2 14,3	9090 947	15,2 14,4	8774,5 864	15,5 14,9	-315,5 -83	0,3 0,5	716,4 9,7	0,3 0,7
Сумма налогов и др. обязательных платежей, взимаемых за счет дохода, млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	241,7 26,1	0,45 0,44	300 –	0,5 –	263,2 26,9	0,46 0,47	-36,8 –	-0,04 –	21,5 0,8	0,01 0,03
Сумма расходов, млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	7532 812,6	14,3 13,6	8228 861,8	13,7 13,1	7989 810,2	14,1 14,0	-239 -51,6	0,4 0,9	457 -2,4	-0,2 -0,4
Сумма прибыли (убытка) от реализации товаров, млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	288 15,6	0,5 0,26	562 53,3	0,9 0,8	526 26,9	0,9 0,47	-36 -26,4	0 -0,33	238 11,3	0,4 0,21

Продолжение таблицы 34

Показатель	Фактически за прошлый год		Отчетный год				Отклонение
	сумма	в % к обороту	план		факт		от плана		от прошлого года
			сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту	сумма	в % к обороту
Внереализационные доходы, млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	123 –	0,23 –	120 –	0,2 –	158 –	0,3 –	38 –	0,1 –	35 –	0,07 –
Внереализационные расходы, потери, млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	140 –	0,26 –	110 –	0,18 –	244 –	0,43 –	134 –	0,25 –	104 –	0,17 –
Сальдо внереализационных доходов и расходов , млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	-17 -13,9	-0,03 -0,23	10 –	0,02 –	-86 -18,5	-0,13 -0,32	-96 –	-0,15 –	-69 -4,6	-0,1 -0,09
Отчетная прибыль (убыток), млн. руб., всего в т.ч. магазин №4	271 1,7	0,51 0,03	572 –	0,95 –	440 8,4	0,78 0,15	-132 –	-0,17 –	169 6,7	0,27 0,12
Прибыль к распределению (чистая прибыль), всего в т.ч. магазин №4	10,8 -26	0,02 0,43	250 –	0,4 –	85,9 -26,4	0,15 0,43	-164,1 –	-0,25 –	75,1 -0,4	0,13 0

Исходя из проведенного анализа основных экономических категорий ОАО «Заднепровье», можно сделать следующие выводы.

Валовой товарооборот ОАО «Заднепровье» за 2007 год составил в действующих ценах 59026 млн. руб., а в сопоставимых – 53669. Розничный товарооборот за 2007 год составил в действующих ценах 56703 млн. руб., а в сопоставимых – 51558. Валовой товарооборот магазина №4 за 2007 год составил в действующих ценах 6035,9 млн. руб., а в сопоставимых – 5488,5. Розничный товарооборот за 2007 год составил в действующих ценах 5775,2 млн. руб., а в сопоставимых – 5252,2.

Прибыль к распределению ОАО «Заднепровье» составила в 2006 году 10,8 млн. руб., в 2007 – 85,9 млн. руб. Прибыли к распределению по магазину №4 в 2006 году составила – -26 млн. руб., в 2007 – -26,4млн. руб.

Рентабельность ОАО «Заднепровье» за 2006 год составила 0,02%, за 2007 год – 0,15%.

На основании проведенного анализа по ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, рассмотрим мероприятия, направленные на повышение объема розничного товарооборота; по совершенствованию товароснабжения и оптимизации товарных запасов, ускорению товарооборачиваемости товаров. А также резервы снижения расходов и направления роста основных финансовых показателей.

В качестве мероприятий, направленных на повышение объема розничного товарооборота ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, можно предложить следующие. Осуществлять постоянный контроль и глубокий экономический анализ хода выполнения установленного плана розничного товарооборота по ОАО «Заднепровье» в целом и по каждому розничному предприятию в частности. С целью обеспечения выполнения установленного планового задания участвовать в общегородских и районных ярмарках, организовывать выставки-продажи товаров с рекламой и дегустацией, совершенствовать торгово-технологический процесс. А также продлить режим работы магазинов в весенне-летний период на 1-2 часа; комплектовать подарочные наборы к праздничным дням из товаров достаточного ассортимента; в весенне-летний период организовать реализацию товаров через мелкорозничную торговую сеть; продолжать работу по увеличению объема товаров, реализуемых по методу самообслуживания. Необходимо осуществлять постоянный контроль за выполнением договоров поставки товаров и своевременно применять экономические санкции к поставщикам за нарушение договорных обязательств. Также проводить работу по повышению квалификации и профессиональных знаний работников общества с учетом требований, предъявляемых в настоящее время к торговле. В целях повышения культуры торговли, обеспечения выполнения планового задания товарооборота, обеспечения его роста и создания максимума удобств покупателям провести ряд мероприятий по развитию материально-технической базы. Кроме этого, необходимо разработать и довести до розничных предприятий ассортиментные перечни товаров, предусматривающие в них преобладание товаров отечественного производства. А также осуществлять постоянный контроль за формированием розничных цен, не допуская их роста выше установленных параметров.

Изучив товарные запасы и товарооборачиваемость ОАО «Заднепровье», в т.ч. магазина №4, с целью улучшения их деятельности можно отметить следующие пути их оптимизации.

Одним из факторов, влияющим на оборачиваемость и величину товарных запасов, является соотношение между спросом и предложением. По ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазину №4 наблюдается замедление оборачиваемости товаров. Происходит это по мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка. В данной ситуации одним из условий, способствующим нормализации товарных запасов, является изучение спроса населения.

Для того, чтобы ОАО «Заднепровье», а также магазину №4 снизить товарные запасы до оптимальных размеров, необходимо осуществлять равномерный и частый завоз товаров, реализовывать излишне завезенные товары другим торговым предприятиям, совершенствовать организацию торговли, рекламы, проводить покупательские конференции, выставки-продажи товаров.

Так как в ОАО «Заднепровье» (в т.ч. в магазине №4) наблюдается замедление обращения товаров, то для ускорения необходимо использование технического прогресса в области транспорта, снижение цен на товары, соответствие товаров спросу населения, увеличение покупательского спроса. В частности, по молочным товарам для ускорения обращения товаров необходимо сформировать рациональный ассортимент, соответствующий покупательским предпочтениям.

Набор товарных групп в товарообороте и товарных запасах практически всегда совпадает, а различается доля товарных групп в общей их сумме. Отличия в структуре ассортимента товарооборота и товарных запасов объясняются тем, что скорость оборачиваемости разных товарных групп и товаров неодинакова. Доля товарных групп с низкой скоростью оборачиваемости в товарных запасах выше, и наоборот. Очевидным является решение постепенной ликвидации наименее доходных товарных групп и замещение их быстро продающимися товарами.

По ОАО «Заднепровье» пониженная скорость оборачиваемости. Путями совершенствования в данном направлении является строгий отбор товарных групп, так как оно имеет ограниченные средства, и по возможности исключить продукты с низкой скоростью оборачиваемости из своего ассортимента.

Если в результате резких колебаний вероятностных факторов (например, изменения покупательского спроса) товар оказывается в группе с низкой скоростью оборачиваемости, необходимо использовать все доступные методы для продажи этого товара. В большинстве случаев на товары с пониженной скоростью оборачиваемости применяется более высокая торговая надбавка, что может

существенно уменьшить ценовую конкурентоспособность.

Таким образом, только торговым предприятиям с удачным месторасположением можно рекомендовать включать в ассортимент (для его расширения) товары с низкой скоростью оборачиваемости.

В качестве мер по улучшению товароснабжения ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазина №4, можно рассматривать следующие. Предприятием должен быть организован четкий учет выполне­ния договоров на поставку товаров с точки зрения полноты их вы­полнения, как по объему, так и по срокам. Причем соблюдение сро­ков поставки товаров и равномерность поставки имеют весьма важ­ное значение для предприятий торговли, поскольку это обеспечи­вает бесперебойную продажу товаров, не требует дополнительных товарных запасов в виде страховых запасов для обеспечения беспе­ребойной продажи в случае несо6людения сроков поставки и ее неравномерности.

Система товародвижения на предприятии построена не совсем рационально, т.к. оно обязано пользоваться услугами оптовых баз. В действительности же намного эффективнее было бы заключать договора на поставку непосредст­венно с предприятиями изготовителями. Это снизило бы цену товара и помогло бы повысить рентабельность работы. Поскольку цена – важный фактор построения ассортимента, ее снижение поспособствовало бы привлечению большего количества покупателей.

Выявим направления снижения расходов по тем статьям, по которым отмечен перерасход.

В ОАО «Заднепровье» в отчетном году по сравнению с прошлым и предыдущим годами повышенные расходы на транспорт. В качестве резерва сокращения транспортных расходов можно рассматривать развитие закупки товаров у поставщиков на льготных условиях, правильности выбора транспорта, повышение эффективности его использования.

В магазине №4 допущен перерасход на оплату труда в отчетном году по сравнению с прошлым. Снизить расходы на оплату труда можно за счет обеспечения равномерного, ритмичного развития розничного товарооборота. При недовыполнении плана товарооборота торговым работникам доплачивают до гарантийного минимума. В связи с этим на предприятии необходимо изучать правильность распределения плана товарооборота по магазинам. Повышению эффективности расходования средств на оплату труда может посодействовать улучшение использования рабочего времени, совмещение профессий, должностей и функций, внедрение рациональных систем хозяйствования.

В ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазине №4, отмечен перерасход на аренду. Необходимо выявить целесообразность аренды объектов, прекратить аренду ненужных зданий, помещений, инвентаря. Также перерасход отчислений на социальные нужды, анализ которых следует проводить в увязке с изучением динамики расхода средств на оплату труда. Снизить расходы на отчисления и затраты на ремонт основных средств возможно соблюдая сроки проведения ремонта основных фондов. Расходы на износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов снизить до минимальных размеров можно путем оптимизации остатков инвентаря, реализации излишних и неиспользуемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также за счет бережного их использования. Кроме этого, в ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазине №4, отмечен перерасход на потери товаров в пределах норм. Для их снижения необходимо ликвидировать залежалые и неходовые товары, предупреждать образование сверхнормативных товарных запасов; внедрять новое оборудование, которое ведет к значительному сокращению естественной убыли товаров; улучшить процесс транспортировки товаров.

В ОАО «Заднепровье» в отчетном году по сравнению с прошлым и предыдущим допущен перерасход на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров. Необходимо достичь экономии в результате рационального использования упаковочных материалов, снижение стоимости упаковочных материалов за счет уменьшения доли в их цене транспортно-заготовительных расходов.

В магазине №4 допущен перерасход на амортизацию основных средств. Снизить данные расходы можно за счет реализации или безвозмездной передачи другим предприятиям из своей организации излишних и неиспользуемых машин и оборудования.

Мобилизуя резервы снижения расходов, ОАО «Заднепровье», в т.ч. и магазин №4, имеют возможность значительно улучшить результаты своей хозяйственной деятельности.

Проанализировав финансовые результаты, можно отметить следующие направления их роста. План по сумме дохода не выполнен и по ОАО «Заднепровье», и по магазину №4. Необходимо сократить закупки товаров через оптовых посредников; осуществлять дополнительные закупки товаров у производителя на льготных условиях. В качестве резервов роста прибыли можно рассматривать такие, как сокращение транспортных расходов за счет развития централизованной доставки товаров; отказ от аренды отдельных ненужных складских помещений; реализация излишних и неиспользуемых основных средств; увеличение прибыли за счет сокращения и предупреждения образования внереализационных расходов, потерь и убытков.