18 Понятие и значение бо

Отчет-ть позволяет предост-ть польз-лям инфо из учетных регистров в удобном и обобщенном виде. В зависимости от целей и степени обобщения инфо отчет-ть можно классиф-ть: бухгалтерская – сис-ма пок-лей фин-хоз деят-ти за отч период; статистическая – сведения по отд пок-лям фин-хоз деят-ти в натурал (денеж) выраж-и, явл основой для провед-я статистич наблюд-й; оперативная содержит обобщенные данные по осн пок-лям за короткий период времени.

БО – единая система данных об имущественном и фин полож-и орг-и и о рез-тах ее хоз деят-ти, составленная на основе данных БУ и по установленным формам.

Клас-ция БО: 1)По назначению: а)финансовая отч (внешняя) – предназначена для внешн польз-лей.; б)управ-кая отч (внутренняя) – предназначена для внутрен польз-лей, инфо явл конфиденциальной; в)нал отч – предназначена для отражения полноты начисленных и уплаченных н-гов за НП. 2)По степени обобщения инфо: а)индив-ная; б)сводная; в)консолидированная – отч-ть группы взаимосвязаных юр лиц (материнские, дочерние). 3)По периодич-ти сост-ния: а)годовая (1 января–31 декабря).

Минимальный состав годовой отчетности: 1)Бух баланс (ББ) (Ф№1), 2)Отчет о прибылях и убытках (Ф№2), 3)Отчет об изменениях капитала (Ф№3), 4)Отчет о движении ДС (Ф№4), 5)Приложение к ББ (Ф№5), 6)Пояснительная записка, 7)Отчет о целевом испол-и ДС (Ф№6), 8)Ауд-кое заключение.

19 Бухгалтерский баланс

Термин баланс означает равновесие. Бух баланс явл основной формой фин отч-ти, составляемый на последнее число каждого месяца в тысячах или миллионах рублей, без знака после запятой.

Клас-ция бух балансов: 1)По источ-м состав-я: а)инвентарные балансы, сост-ся на основе инвентар-и имущества и обязат-в орг-и, б)книжные, формир-ся на основе данных текущего бух учета, в основе формирования лежит инфо из главной книги, в)генеральные, сост-ся по данным гл книги и обязательно подтверждаются рез-том инвентар-и, 2)По V включаемой инфо: а)индивид-ные; б)сводные; в)консолидир-ные. 3)По способу оценки: а)брутто, где все активные статьи отраж-ся слева, а все пассивные – справо, содержит повторный счет (в СССР был); б)нетто – современ баланс, который очищен от повторного счета. Очищение от повторного счета происходит в следующ местах: 1) (110) Нма = ПС Нма (04) – А Нма (05, регулирующ счет); 2) (120) ОС = П(В)С ОС (01) – А ОС (02); 3) (214) ГП и товары перед продажей = Товары в продаже (41) – Торг надбавка (42); 4) (470) Нераспр пр-ль (непокр убыток) = Пр-ль (убыток) (99) – Испол-е пр-ль (84); 5) ДЗ (230,240) = ДЗ (62) – Резерв по сомнит долгам (63); 6)ФВ (некотируемые) (140,250) = ФВ (58) – Резервы под обесценение ФВ (59); 7)

Мат-лы (211) = Мат-лы (10) – Резервы под ↓ ст-ти матер цен-тей (14).

Бух баланс (Ф№1) – это двухсторонняя таблица, состоящая из отдел строк (статей). Каждой строке баланса присвоен 3-х значный код. Если строка имеет расшифровку или не расшифровывается вовсе, то она назыв агрегированной (110, 210). Строки, которые расшифров-ют агрегированные строки, назыв детолизирующими (231, 241). Все не заполняемые строки должны быть обязат-но прочеркнуты. Все статьи бух баланса объединяются по экономич содержанию в 5 разделов, два в активе (внеоборотные активы, оборотные активы) и три в пассиве (капитал и резервы, долгосрочн. и краткосрочные обяз-ва). Итоговая ∑ баланса называется валютой баланса. По своему содерж-ю бух баланс – это классиф-я хоз ср-в. Актив баланса представ-ет собой состав и размещ-е хоз ср-в, а пассив – источ-ки формиров-я и целевое назнач-е хоз ср-в.

20 Отчет о прибылях и убытках (Ф№2) явл составной и обязательной частью годовой отч-ти и призван информировать польз-лей об эффект-ти деят-ти орг-ии за отчет период.

Принципы постр-я Ф№2: 1)П расчета фин рез-та методом брутто – недопущ-е взаимозачета статей дох-в и р-дов; 2)П раздел-я – все д-ды и р-ды д/б стр-рованы на д-ды и р-ды от осн деят-ти и прочей; 3)П периодизации – д-ды отраж-ся в момент реализации ТРУ, а расходы – в соответ-е с получен-м д-дом; 4)П постр-я по областям возник-я з-т, чтобы р-ды можно было увязать с процессом реал-и, управ-ем, оценить их экономич возд-вие.

В межд-ной практике выделяют 2-е модели построения отчета:

1)Модель по характеру затрат. В отчет вкл абсолютно все р-ды, связанные с осн деят-ю. ПР = Выр-ка – Измен-е в запасах прод-и – НЗП – Сырье и мат-лы – Отчис-я на соц нужды – прочие р-ды.

2)Модель по функциям затрат. Отчет строится по областям возник-я з-т. Пок-ль с/с продаж рассчитыв применительно к реализован прод-ции, остал р-ды – к областям возник-я. ПРот продаж = Выр-ка – с/с продаж – Ком-кие р-ды – Управ-кие р-ды.

Стр-ру отчета о прибылях и убытках можно представить в виде сальдовой таблицы. Порядок формир-я строк в отч-ти: 1)Выручка (от обыч видов деят-ти); 2)С/с продаж, отраж-ся ∑ р-дов по обыч видам деят-ти; 3)ВП – общий фин рез-т от обыч видов деят-ти; 4)Ком-кие р-ды, отраж р-ды на сбыт прод-и, изд-ки обращ-я (хранение, доставка, упаковка); 5)Упр-кие р-ды, отраж администр-управленч р-ды; 6)ПР(убыток) от продаж – конеч фин рез-т от обыч видов деят-ти; 7)Д-ды от участия в др орг-х, отраж дивиденды; 8) % к получ-ю и % к уплате. Эти строки отраж %, которые орг-я должна получить (заплатить) по выдан-м кредитам, займам; 10) Проч д-ды и проч р-ды, классиф-ся в соотв-и с ПБУ 9/99 и 10/99; 12)ПР до налогооб-я – общий фин рез-т от всех видов деят-ти; 13)Текущ н-г на пр-ль; 14)Отлож-ые нал обяз-ва = обяз-ва начислен в отч периоде – обяз-ва, погаш-ые в отч периоде; 15)Отлож-ые нал активы (по тому же принципу, что и обяз-ва); 16)ЧП –конеч фин рез-т, который остается в распоряж-и у орг-и.

Расчет ЧП = Выр-ка – с/с =ВП – Ком и упр р-ды =Пр от продаж + Д-ды от участия в др орг-х –% к уплате + % к получ-ю +ПД – ПР = ПР до налог-я –Н-г на пр-ль – Отложен нал обяз-ва + Отложен нал активы = ЧП