14 Первоначальное признание фин. Вложений (фв)

Условия признания ФВ в БУ: 1)Наличие док-тов подтверждающих права у орг-ии на ФВ и на получение ДС; 2)Переход к орг-ии фин-ых рисков связанных с ФВ; 3)Способ-ть ФВ приносить орг-ии экономич выгоды. Если хотя бы одно условие не выполняется то актив признается прочей ДЗ.

Все ФВ делятся на 2 группы: 1)Котируемые – по ним может быть определена текущая рыночная ст-ть, 2)Некотируемые – по ним текущая рыночная ст-ть не опред-ся.

Единица БУ фин. вложений выбирается организацией самостоятельно, это элемент учетной политики. Единицей ФВ м/б: серия, партия.

Фактич. затраты на приобретение: 1)Суммы уплаченные поставщику; 2)Суммы уплаченные за инфо и консультацию; 3)Вознаграждение посреднику. Если затраты на приобретение ФВ не существенны то их можно отнести на расходы и не капитализировать в ПС актива (элемент учетной пол-ки).

15 Последующая оценка финансовых вложений

ПС ФВ по которой они приняты к учету может измениться.

Фин. вложения
котируемые	некотируемые
Отражаются в балансе по тек рын цене	Отражаются в балансе по ПС
Проводится переоценка ежемесячно/ ежеквартально (эл. учет. политики)	Долговые ц/б можно приводить к номиналу в теч. срока обращения (эл учет политики
Дооценка Дт 58 Кт 91/1 Уценка Дт 91/2 Кт 58	Дооценка Дт 58 Кт 91/1 Уценка Дт 91/2 Кт 58

По некотируемым ФВ переоценка не производится, но по ним обязательно созд-ся резерв под обесценение. Резерв формир-ся как = учетная ст-ть ФВ – расчетная ст-ть ФВ. Обесценением признается существенное ↓ ст-ти ФВ. Устойчивое ↓ ст-ти ФВ харак-ся наличием след. условий: 1)На отчет дату и на пред-щую отчет дату учет. ст-ть существенно > расчетной; 2)В теч отчет года расчет. ст-ть ФВ изменялась в сторону ↓; 3)На отчетн. дату отсут-ют свидетельства того что в будущем возможно ↑ расчетной ст-ти ФВ. Проверка ФВ на обесценение проводится не реже 1 раза в год.

Создан резерв под обесценение	91/2	59
Неиспользованный остаток резерва списывается на прочие доходы	59	91/1

16 Учет акций. Акция – эмиссионная ц/б закрепляющая права ее владельца на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества после его ликвидации. Эмитент – тот кто ее выпускает. Инвестор – тот кто покупает цен. бумаги.

Бухгалтерские записи по акциям у эмитента
1. осуществлена подписка на акции	75	80
2. оплата объявленных акций	51,10,52,50	75
3. при вкладе в УК в валюте может возникнуть курсовая разница	75	83
4. начислены дивиденды на акции	84	75
5. выплачены дивиденды	75	50,51..
6. выкуп собственных акций	81	50,51
7. Анулирование выкупленных собственных акций (81 счет по учет. цене, но не выше номинала), если есть разница с номиналом: А) Ст-ть акций учтенных на 81 счете < номинала Б) > номинала	80 81 91/2	81 91/1 81
8. перепродажа собственных акций А) по учетной Б) по рыночной цене В) выявлен фин. результат: Прибыль убыток	91/2 62(76) 91/9 99	81 91/1 99 91/9
Бухгалтерские записи у инвестора
1. приобретены акции у сторонних организаций	58	50,51
2. оплата приобретенных акций	76	51
3. начислены дивиденды	76	91/1
4. получены дивиденды	50,51	76
4. перепродажа акций А) по цене продажи Б) по учетной цене В) финансовый результат Прибыль убыток	62(76) 91/2 91/9 99	91/1 58 99 91/9