1 Учет кассовых операций

Касса орг-и предназначена для хранения и выдачи налич. ден. средств и ден. документов (проезд. билеты, ж/д, авиабилеты, почтовые марки).

Осн норматив-й док-т по кас опер-ям – «Порядок ведения кас операций с банкнотами и монетами банка России на тер-и РФ».

С 2012 года отменены треб-я по оснащению кассы. Организация (ИП) должна самостоятельно определить, каким образом она будет обеспечивать сохранность наличных денег.

Первичные документы по кассовым операциям:

Приход нал. ДС в кассу оформляется приходным кассовым ордером (КО-1). ПКО состоит из 2-х частей – непосредственно ПКО и квитанция к нему. Сост-ся в 1-м экземпляре, подписывается главбухом и кассиром. На квит. став-ся печать и выдается лицу внесшему деньги. Все прилож-е к ПКО погашаются штампом «оплачено». Выдача нал. ДС оформл-ся с испол. расходного кассового ордера (КО-2). РКО выписыв. в одном экземпляре, подписыв-ся руков-лем, главбухом и кассиром. После выдачи денег все приложенные к РКО док-ты погаш-тся штампом «оплачено».

Все ПКО и РКО регистрируются в журнале «журнал регистрации прих-х и расх-х кассовых док-тов» (КО-3). Исправления не допускаются.

Каждое предпр-е обязано вести кассовую книгу (КО-4). На 1 юр лицо ведется 1 кас книга. Все станицы д.б. пронумерованы, прошнур. и скреп. печатью. Кас. книга состоит из листов. Листы состоят из 2х равных частей. Одна часть запол-ся кассиром, 2-я часть – через копирку и явл отрывным экземпляром, который служит отчетом кассира. Обе части нумеруются. Контроль за правил-ю ведения касс книги возлаг-ся на главбух.

Кассовая дисциплина: Орг-я имеет право хранить нал ДС в кассе только в пределах лимита, который устанав-ет орг-я (ИП) самостоятельно. Вся сверхлимитная наличность д/б. сдана в банк. Сверхлимит. налич-ть может хран. в кассе только для выплат з/п, выплат соц. хар-ра и степендий но не >5дней. Налич расчеты в пределах одной сделки не могут превышать 100 т р. Наличные денеж. расчеты с физ лицами за ТРУ должны производиться с примен. ККТ и при условии выдачи бланков строгой отчетности.

Движ-е налич ДС отраж-ся на сч. №50 «Касса».

Покупатели оплатили отгруженный ранее товар	50	62
Отражена выручка при розничной торговле	50	90/1
С р/с в кассу получены ден. средства	50	51
Возврат неиспользован. подотчетных сумм	50	71
Получен займ	50	66,67
Сдана выручка в банк	51	50
Выплачена з/п	70	50
Выдан в подотчет	71	50
Выплачены дивиденды	75	50
Оплачено поставщикам	60	50

Инвентар-я м/б плановой и внезапной. Проводится в присутствии кассира и главбуха. По результатам м.б. выяв. недостачи или излишки.

Выявлена недостача, на сумму недостач	94	50
Недостача отнесена на виновное лицо	73	94
Виновное лицо погасило недостачу	50	73
Если виновное лицо не установлено	91/2	94
Выявлен излишек	50	91/1

2 Учет операций по расчетному счету.

Для пров-ния расчетов в безналич форме юр лица открывают в банках расч-е счета. Осн норматив-й док-т – «Положение о безналич расчетах в РФ».

Формы безналич расчетов: 1)Расчеты платеж поруч-ми; 2)По аккред-ву; 3)Чеками; 4)По инкассо=>есть следующ расчетные док-ты: 1)Платеж. поруч-е – расч док-т, который содержит распоряж-е владельца счета обслуж-щему банку о переводе ДС на счет получ-ля. 2)Платеж. требов-е – расч. док-т который содержит требов-е получ-ля к плательщику об уплате ДС ч/з банк. Осущ-ся с акцептом или без него (согласие на оплату). 3)Аккредитив – расч. док-т, по которому банк по поруч-ю плател-ка производит платежи получ-лю, при предостав-и последним док-тов: покрытые (депонир-ные), т.е на счет банка плател-ком переч-ся вся ∑, которая в последствии д/б уплачена; непокрытые (гарантир-ные), т.е банк, где открыт аккред-в позволяет банку плател-ка списывать ∑ в пределах аккред-ва; отзывной, при котором плател-к может изменить условия аккред-ва или отозвать его; безотзывной, при котором измен-е условий аккред-ва или его отзыв возможен при согласии получ-ля. 4)Чек – ц/б содержащая распоряж-е чекодателя банку произвести платеж указанной в нем ∑ чекодер-лю. 5)Инкассовое поруч-е – расч. док-т по которому банк по поруч-ю и за счет клиента осущ-ет действия по получ-ю от плател-ка платежа без акцепта. Исправ-я в расчет док-х не допуск-ся.

Операции по р/с отраж-ся на 51, 55 – «спец счета в банках». Записи на этих счетах бухгалтер делает на основании выписки из банка (перечень всех произведенных за отчетный день операций по р/с). Если в выписке обнаружена ошибка то надо уведомить банк.

Покупатели оплатили товар	51	62
Сдана выручка в банк	51	50
Получен кредит (займ)	51	66,67
Бюджет вернул излишне уплаченные налоги	51	68
Поступление средств из ФСС	51	69
С р/с в кассу получены ДС	50	51
Перечислена з/п на пластик карты	70	51
Перечислено под отчет на пластик карту	71	51
Выплачены дивиденды на карту	75	51
Оплачено поставщикам	60	51
Выдача займа сторонним организация	58	51
Перечислены средства в аккредитив	55	51
Использование средств на аккредитивном счете	60	55
Возврат неиспользованных средств на акк-ве	51	55
Банков. услуги	91/2	51
Бух записи при обнаруж. ошибок:
Выявлено ошибоч. зачисление ср-в на наш р/с	51	76/2
Банк списал ошибоч. зачисление ср-в на наш р/с	76	51
Выявлено ошибоч. снятие денег	76	51
Банк восстановил ошибоч. снятые деньги на р/с	51	76