2 Облік дебіторської заборгованості

2.1 Документи первинного обліку дебіторської заборгованості тов «ана темс»

Слід зазначити, що обрана підприємством журнально- ордерна форма бухгалтерського обліку відіграє значну роль в питаннях що стосуються документації підприємства. Вона є певною системою реєстрів бухгалтерського обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них. Обрана форма ведення обліку сприяє упорядкуванню інформації, прозорості та достовірності даних із розрахункових операцій за борговими правами (з дебіторами).

Документальне оформлення обліку операцій з дебіторської заборгованості на підприємстві здійснюється на підставі господарських договорів та первинних документів, що засвідчують факт здійснення господарської операції.

Виходячи із специфіки діяльності ТОВ «АНА ТЕМС», а також співпраці із зарубіжними партнерами, на підприємстві використовуються наступні документи для обліку дебіторської заборгованості ( табл 2.1)

Таблиця 2.1

Документування дебіторської заборгованості на ТОВ «АНА ТЕМС»

Клас дебіторської заборгованості	Документи
«Розрахунки з покупцями і замовниками»	Накладні, рахунки-фактури, податкові накладні, товарно-транспортні накладні (ТМ-1), товарні накладні, транспортні накладні (CMR – залізнична накладна, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи), платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ.

Продовження таблиці 2.1

«Розрахунки з підзвітними особами»	Розпорядження керівника про відправлення працівника у відрядження. Список осіб, які мають право одержувати кошти в підзвіт на господарські потреби, затверджений наказом керівника. Авансовий звіт про витрачені суми та додані виправдовуючи документи: акт закупівлі, акт на списання представницьких витрат в межах передбачених норм з додаванням відповідних документів на оплату рахунків ресторанів, кафе, готелів тощо, чеки, квитанції, рахунки магазинів, готелів, проїзні квитки.
«Розрахунки за нарахованими доходами»	Рахунки бухгалтерії, виписки банку.
«Розрахунки за претензіями»	Претензії, акти приймання вантажу, рішення судових органів (господарського суду), письмові згоди постачальників на пред’явлені претензії, виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій.
«Розрахунки з іншими дебіторами»	Авізо про оприбуткування майна учасником, який веде спільні справи, або первинний документ про отримання майна (копія накладної, квитанція до прибуткового ордеру тощо.

Отже, як зазначалося вище облік операцій дебіторської заборгованості втілюється на підставі та з допомогою господарських договорів. Договір вважається укладеним з моменту набуття ним обумовленої форми (наприклад, простої письмової або нотаріально засвідченої).

При заключенні договорів на ТОВ «АНА ТЕМС», ціна договору завжди виступає в гривнях – навіть для таких партнерів як Россія, адже вести укладання договорів в міжнародній валюті – доларі – буде не вигідно, окрім затратно, зводячи курсові різниці. Усі укладені договори підписуються виконавчим директором, в даному випадку – віце президент компанії передав таке право йому, проте при укладанні угоди, звістно власники товариства присутні на засіданні.

Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформлюють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір.

Облік операцій по довгостроковій дебіторській заборгованості здійснюється на підставі господарських договорів та первинних документів, що засвідчують факт здійснення операції: актів про виявлення розбіжності при прийманні товарно-матеріальних цінностей, рішень судових органів, платіжних документів, виконавчих документів, рахунків-фактур, накладних.

Направлення працівників керівником підприємства має свої правила документування відряджень.

Облік розрахунків з підзвітними особами здійснюється в єдиній системі записів на підставі таких первинних документів:

• наказу (розпорядження) керівника про видачу підзвітних сум, на основі якого працівнику видається посвідчення на відрядження;

• касових документів, що свідчать про видачу або повернення підзвітних сум;

• авансових звітів з додаванням документів, що підтверджують цільове використання виданих коштів;

• наказів, розрахунково-платіжних відомостей при утриманні з заробітної плати працівника неповернених своєчасно невикористаних коштів.

За умов документування розрахунків за претензіями підприємство, права якого порушені, звертається до порушника з письмовою претензією, яка підписується керівником і надсилається адресату рекомендованим (цінним) листом або вручається під розписку. ТОВ «АНА ТЕМС» має проблемну дебіторську заборгованість ще з 2003 року, у 2004 році було виграно судовий позов (Додаток В), проте гроші від боржників і по сьогоднішній день не отримані. Тому таку процедуру із претензіями товариство проходило неодноразово.

Відповідь на претензію підписується директором і відправляється рекомендованим або цінним листом. При задоволенні претензії у відповіді зазначають визнану суму, номер і дату платіжного доручення на перерахування визнаної суми або інший спосіб задоволення претензії. В данному випадку проблемними дебіторами товариства є ГП «Селідовуголь», боржник – ОП Шахта «Кураховська», із заборгованістю в 19182,28 гривень. На сьогоднішній день це невелика сума для підприємства, проте борг зявився в 2003 році – тому можна зробити висновок,що підприємство втратило частину грошей, враховуючи темпи інфляції в державі.

В задоволенні претензії багато разів було відмовлено, тому на рахунку 374 «Розрахунки за претензіями» є акти звірок, рішення судових органів (Додаток В).