9. Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками.

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками или про­чими организациями на основе договоров поставки.

Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы (платежное требование-поручение, счет-фактуру), товарно-транспорт­ную накладную, квитанцию к железнодорожной наклад­ной и др. Расчетные и другие документы поступают в от­дел маркетинга предприятия. Там проверяют правильность их заполнения, соответствие их договорам, регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов» (ф. № М-1), ак­цептуют их, т. е. дают согласие на оплату.

После регистрации платежные документы получают внутренний номер и передаются в бухгалтерию для опла­ты, а квитанции и товарно-транспортные накладные пе­редаются экспедитору для получения и доставки матери­алов.

С этого момента у бухгалтерии предприятия возника­ют расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при рее­стре сдается в бухгалтерию, где таксируется и приклады­вается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку с расчет­ного счета о списании денежных средств в пользу пред­приятия-поставщика.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный. Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолжен­ности предприятия поставщикам и подрядчикам по не­оплаченным счетам и неотфактурованным поставкам;

Оборот по кредиту — суммы акцептованных счетов по­ставщиков за отчетный месяц, оборот по дебету — суммы оплаченных счетов постав­щиков.

Учет, расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут в журнале-ордере № 6. Это комбиниро­ванный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждо­го платежного документа, приходного ордера, приемного акта. Открывается журнал-ордер № 6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца.

Заполняется журнал-ордер № 6 на основании акцеп­тованных платежных требований-поручений, счетов-фак­тур, приходных ордеров, актов о приемке материалов, выписок банка.

Журнал-ордер № 6 ведут линейно-позиционным спо­собом, что дает возможность судить о состоянии расче­тов с поставщиками по каждому документу.

Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а по платежным требованиям-поручениям — в разрезе видов мате­риалов (основные, вспомогательные, топливо и т. п.); Сумма претензий записывается на основании актов. По вы­пискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

При обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, экспедитор при приемке груза в транспортной организации может потребовать проверку груза. В случае обнаружения недостачи мест, поврежде­ния тары составляют коммерческий акт, который служит основанием для предъявления претензии к транспортной, организации или поставщику.

Сумма недостач относится в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и отражается в журнале-ордере № 6 и ве­домости № 7.

Предприятия пользуются также услугами поставщиков воды, газа, подрядчиков ремонтных работ и др. По этим расчетам за услуги ведется отдельный журнал-ордер № 6. По окончании месяца показатели обоих журналов-ор­деров суммируют для получения оборотов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и переноса их в Главную книгу.