Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Гл. 23 НК РФ

1)Плательщики налога (ст. 207)

2) Объект налогообложения (ст. 208, 209)

3) Налоговая база по НДФЛ

4) Налоговый период (ст. 216)

5) Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217)

6) Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные (ст. 218-222)

7) Налоговые ставки (с. 224)

8) Порядок исчисления налога (ст. 225-226)

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится в РоссийскойФедерации к числу федеральных налогов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

2. Объектом налогообложения являются: для резидентов − доход,

полученный от источников как на территории РФ, так и за ее пределами, для

нерезидентов − доход, полученный только от источников в РФ.

Доходы, подлежащие налогообложению, определены статьей 208

НК РФ.

К основным доходам относятся:

– дивиденды и проценты, полученные от российской или иностранной

организации;

– страховые выплаты при наступлении страхового случая;

– доходы, полученные от использования авторских прав;

– доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;

– доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных

ценных бумаг;

– вознаграждение за выполненную работу;

– пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

– доходы, полученные от использования любых транспортных средств в

связи с перевозками;

– доходы, полученные от использования трубопроводов, линий

электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети.

Налогообложению подлежат также определенные выплаты по договорам

страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного

пенсионногострахования.

3.Налоговая база по НДФЛ представляет собой все доходы налогоплательщика, полученные:

• в денежной форме;

• в натуральной форме;

• доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

НК РФ выделяет особенности определения налоговой базы в ряде случаев, а именно:

1. При получении доходов в натуральной форме (ст. 211)

2. При получении доходов в виде материальной выгоды (ст. 212)

3. По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования) (ст. 213, с. 213.1)

4. В отношении доходов от долевого участия в организации (ст. 214)

5. По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1)

6. При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках (ст. 214.2)

7. По операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4)

Рассмотрим особенности определения налоговой базы в некоторых из из них: