3.Понятие и признаки налога.

Понятие налога является многозначным под ним можно понимать:

1. Правовой институт или определенную совокупность норм;

Например, глава 21 НДС.

2. Определенная процедура или действие;

Как совокупность тех или иных действий по изъятию собственности у лица

3. Как материальный объект налогового правоотношения;

4. Как налоговое, обязательственное правоотношение;

Согласно ст. 8 НК РФ налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж взымаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, для финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований.

Этому понятию предшествовал целый ряд постановлений КС РФ положения которых были включены в определение.

Признаки налога

• Обязательность. Налог устанавливается в одностороннем порядке государством без заключения договора с налогоплательщиком. Уплата налога – это важнейшая конституционная обязанность гражданина (ст. 57 КРФ).

• Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность налога. Налоги передаются государству в собственность и оно не обязано предоставлять гражданину какие-либо материальные блага или совершать в отношении него какие-либо действия. Кроме того, налоговые отношения носят без эквивалентный характер.

• Социальная обусловленность налога. Уплата налога дает налогоплательщику право на равный доступ к общественным благам, поскольку государство реализует публичные функции одинаково для всех граждан.

• Денежный характер. Налог взымается посредствам отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления, в денежной форме. Уплата налога в натуральной форме не допускается. А вот в средние века было можно.

• Публичное предназначение налога. Налоги взымаются для покрытия расходов государства в целом. Они являются необходимым условием его существования.

Цели взимания налогов:

• – финансовое обеспечение деятельности государства (например, по обороне страны, поддержанию общественного порядка и борьбе с преступностью, ликвидации чрезвычайных ситуаций, ведению разведки и контрразведки, управлению страной);

• – финансовое обеспечение деятельности муниципальных образований (направленной на поддержку жилищно-коммунального хозяйства, строительство дорог, школ, объектов культуры, выдачу всякого рода субсидий и т.д.);

• – финансовое обеспечение совместной деятельности государства и муниципальных образований. 

4 . Соотношение налога и других обязательных платежей. Понятие сбора, пошлины.

Понятие сбора и пошлины закреплено в статье 8 НК РФ.

Основным условием, характерным для уплаты сборам является совершение для плательщика со стороны государства юридически значимых действий, а именно предоставление определенных прав (право на управление транспортным средством), выдача разрешений \ лицензий и другие.

Общие признаки налога и сбора:

• Обязательность уплаты. В отношении сбора есть две стороны: она оплачивается добровольно, но если её не уплатить государство не совершит юридически значимое действие.

• Поступление в бюджеты и другие фонды.

• Изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления.

• Возможность принудительного изъятия.

• Контроль посредствам единой системы налоговых органов.

Признаки различия налога и сбора:

По значению разграничиваются:

1. Налоги – основной источник бюджетных доходов (до 80%).

2. Сборы имеют гораздо меньшее значение.

По цели:

1. Налоги взымаются для удовлетворения публичных потребностей, потребностей общества в целом.

2. Сборы взымаются для покрытия затрат государственных учреждений.

По обстоятельствам:

1. Налоги – это безусловные платежи

2. Сборы уплачиваются в обмен на услугу.

По характеру обязанности:

1. Уплата налога обязательна, это конституционная обязанность

2. Для сбора характерна добровольность уплаты, хотя и относительная

По периодичности:

1. Для налога свойственна уплата в течении периода времени (налогового периода)

2. Сборы носят разовый характер.

Количество сборов и пошлин должно уменьшаться., и развитой общество (не эта страна) характеризуется тем, что количество сборов и пошлин меньше, чем количество налогов.

Отличие налога от неналогового платежа

Наличие налоговых платежей от неналоговых заключается только в одном критерии: если платеж закреплен в качестве налогового в налоговом кодексе – это налоговый платеж, если не закреплен – неналоговый. Больше никаких критериев нет.