Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
УП-Ценообр.doc
Скачиваний:
1
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
1.89 Mб
Скачать

9.3.3. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В соответствии с Таможенным и Налоговым кодексами РФ товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость (НДС).

В настоящее время при ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются две ставки НДС: 10% и 18%.

В Налоговом кодексе РФ установлены особенности применения НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, которые изложены в табл. 9.2.

Основой для исчисления НДС по ввозимым на таможенную территорию РФ товарам (не подакцизным), является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина. При этом формула расчета НДС имеет следующий вид:

НДС = ( ТС а + ТП и ) ∙ С тндс / 100,

где НДС — размер налога на добавленную стоимость ввозимых товаров; ТС а  — таможенная стоимость ввозимого товара; ТП и  — размер ввозной таможенной пошлины; С тндс  — ставка НДС, в процентах.

По подакцизным товарам основой для исчисления НДС является сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и величина подлежащих уплате акцизов. Расчет осуществляется по следующей формуле:

НДС = ( ТС а + ТП и + А а ) ∙ Н / 100,

где А а  — размер подлежащего уплате акциза.

Таблица 9.2 - Особенности применения НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ

Таможенный режим

Условие уплаты НДС

Ввоз товаров

Выпуск товаров для внутреннего потребления

Уплата НДС в полном объеме

Реимпорт

Уплата сумм НДС, от которых налогоплательщик был освобожден либо которые были возвращены ему в связи с экспортом товаров

Транзит, таможенный склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, свободная таможенная зона, свободный склад, уничтожение, отказ в пользу государства, перемещение припасов

НДС не уплачивается

Переработка на таможенной территории, при этом продукты переработки будут вывезены с таможенной территории РФ в определенный срок

НДС не уплачивается

Переработка для внутреннего потребления

Уплата НДС в полном объеме

Ввоз продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории

Полное или частичное освобождение от уплаты НДС

Временный ввоз

Полное или частичное освобождение от уплаты НДС

Вывоз товаров

Экспорт, перемещение припасов

НДС не уплачивается

Таможенный склад, свободный склад, свободная таможенная зона при условии, что впоследствии товары (в том числе продукты их переработки) будут вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта

НДС не уплачивается

Реэкспорт

Возврат налогоплательщику сумм НДС, уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ

Иные таможенные режимы

Освобождение от уплаты НДС и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ

При экспорте товаров с таможенной территории Российской Федерации налог на добавленную стоимость не уплачивается. Более того, экспортеру возмещается уже начисленная (уплаченная государству) сумма НДС.