Тема 1.3. Регулирование взаимодействия субъектов и объектов аудита

Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических субъектов. Принципы аудита и этика аудитора. Понятие аудиторской тайны. Механизм и формы оплаты аудиторских услуг.

Система контроля качества аудиторских проверок. Внешний и внутренний контроль качества работы аудиторских фирм и аудиторов. Виды ответственности аудитора и страхование профессиональной ответственности. Меры дисциплинарного воздействия в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов.

Порядок использования в ходе аудиторской проверки работы ассистентов, внутреннего аудита, другой аудиторской организации и эксперта.

Вопросы и задания для самоконтроля:

1. Каковы основные права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм?

2. Какими правами и обязанностями обладает проверяемый экономический субъект?

3. Каковы могут быть взыскания с аудиторской фирмы и аудитора при установлении факта неквалифицированного проведения проверки?

4. В чем проявляется принцип независимости аудитора?

5. Охарактеризуйте основные ступени контроля качества аудиторских проверок.

6. Каково назначение аудиторских стандартов?

7. Что означает принцип разделения ответственности в аудите?

8. Для каких видов работ может привлекаться эксперт в ходе аудиторской проверки?

Раздел 2. Техника аудита

Тема 2.1. Подготовка и планирование аудиторской проверки

Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами. Отбор клиентов аудиторскими фирмами. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Понимание деятельности экономического субъекта. Оценка принципа действующего предприятия. Договор на проведение аудиторской проверки, его особенности и содержание.

Общая схема проведения аудиторской проверки. Характеристика основных этапов аудиторской проверки: оценка потребностей клиента, формирование групп по проведению аудита и определение ее задач; совещание по планированию проекта аудиторской проверки; оценка существенности процедур внутреннего контроля; оценка риска; существенные и общие аудиторские процедуры; создание сводного отчета по аудиту; проведение заключительного совещания; оценка результатов работы и разработка рекомендаций по результатам аудиторской проверки.

Определение стратегии аудиторской проверки. Назначение и принципы планирования аудита. Содержание предварительного планирования аудита. Подготовка и составление общего плана и программы аудита.

Вопросы и задания для самоконтроля:

1. Назовите основные этапы аудиторской проверки, дайте их краткую характеристику.

2. Каков порядок привлечения аудитора к проверке?

3. Каково назначение письма-обязательства, оформляемого аудиторской фирмой?

4. Охарактеризуйте особенности договора на оказание аудиторских услуг.

5. Какие основные моменты подлежат обязательному отражению в договоре на проведение аудита?

6. Укажите основные индикаторы, которые могут свидетельствовать о соблюдении принципа действующего предприятия.

7. Выполните сравнительную характеристику плана и программы аудита.