9. Аналіз фінансового стану підприємства

Фінансовий стан бюджетної організації – це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин бюджетної організації, визначається сукупністю виробничо - господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають надходження, наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів спеціального і загального фонду [18].

Основним завданням аналізу фінансового стану бюджетної організації є:

1. дослідження фінансової стійкості підприємства;

2. ослідження ефективності використання майна (капіталу), забезпечення організації власними оборотними коштами;

3. об’єктивне оцінювання динаміки та стану ліквідності, платоспроможності та фінансової стабільності організації;

4. оцінювання середовища суб’єкта господарювання на ринку та кількісне оцінювання його конкурентоспроможності;

5. визначення ефективності використання фінансових ресурсів [12].

Для аналізу діяльності бюджетної організації необхідно використовувати спеціальну методику, засновану на класичному аналізі фінансово-господарської діяльності з використанням моментів, що враховують особливості бюджетних організацій.

Основні завдання, для вирішення яких необхідне проведення фінансового аналізу бюджетних організацій [21] – це максимізація доходів; активізація структури капіталу та забезпечення його фінансової діяльності; побудови ефективного механізму управління бюджетної організації; використання бюджетною організацією ринкових механізмів залучення фінансових коштів.

Предметом фінансового аналізу бюджетної організації є фінансові ресурси організації, їх формування та використання.

Основні прийоми аналізу, які можуть бути використані:

1. горизонтальний (часовий) аналіз – порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом. Такий аналіз є основою організації моніторингу поточної фінансової діяльності. У процесі цього аналізу виявляються відхилення звітних показників від планових (нормативних), визначаються причини цих відхилень і вносяться рекомендації щодо корегування окремих напрямів фінансової діяльності бюджетної організації. Аналіз дає можливість визначити роль бюджетного фінансування за загальними і спеціальними фондами.

2. вертикальний (структурний) аналіз – визначення структури фінансових показників з оцінюванням різних факторів на кінцевий результат. Такий аналіз дає ожливість визначити найвагоміші складові в балансі бюджетної організації, але найбільш вагоміше його икористання в аналізі складових доходів і витрат Кошторису;

3. трендовий аналіз – порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів та визначення тренду, тобто основної тенденції динаміки показників, очищенної від впливу індивідуальних особливостей окремих періодів. На основі екстраполяції можливо не тілтьки визнаити перспективне значення основних показників, а також спрогнозувати перспективний аналіз фінансового стану бюджетної організації;

4. порівняльний аналіз – внутрішньогосподарський аналіз зведенних показників звітності за окремими показниками самої організації, а також міжгосподарсткий аналіз показників цієї організації порівняно з показниками конкурентів. При порівняльному аналізі фінансових показників розглянутої державної організації і середньогалузевих показників виявляеться ступінь відхилент основних результатів фінансової діяльності організації від середньогалузевих з метою оцінки своєї конкурентної позиції за фінансовими результатами господарювання і виявлення резервів подальшого підвищення ефективності фінансової діяльності;

5. факторний аналіз – визначення впливу окремих факторів на результативний показник детермінованних (розділенних у часі) або стохастичних ( що не мають певного порядку) прийомів дослідження . Проводиться за допомогою моделювання;

6. маржинальний аналіз – метод оцінювання і обгрунтування управлінських рішень на основі причинно-наслідкового зв’язку обсягу продажу, собівартості наданних бюджетною організацією послуг та поділу витрат на на постійні і змінні;

7. аналіз основних показників (коефіцієнтів) – розрахунок відношень між окремими позиціями звіту або позиціями різних форм звітності, визначення взаємозв’язків показників [11]

Таблиця 9.1.

Показники бюджетної організації

Показники форм звітності	2010 рік (грн.)	2011 рік (грн.)	2012 рік (грн.)	Відхилення (+, -) 2012 р. від 2010 р. (грн.)	Коефіцієнт прироста 2012 р. відповідно до 2010 р.
Продукти харчування	47 521	50 483	9 178	11 657	1, 2
Заробітна плата	821 203	896 117	1 059 794	238 521	1, 3
Еергоносії	166 746	210 673	328 989	162 243	2
Видатки усього на утримання установи	1 373 319	1 511 492	1 945 548	572 229	1, 4

Рис. 9.1. Динаміка зростання головних видатків

(тис. грн.)

	2010 рік	2011 рік	2012 рік
Продукти харчування	47, 5	50, 5	59, 2
Енергоносії	166, 7	210, 7	328, 9
Заробітна плата	821, 2	896, 1	1059, 8

У цій діаграмі показано, що з кожним роком ціни на продукти харчування, енергоносії та на заробітну плату збільшуються – це пов’язано з тим що збільшення цін відбувається за рахунок підвищення мінімальної заробітної плати , та за рахунок тенденцій зростання цін. А заробітна плата збільшується за рахунок того,що мінімальна заробітна плата збільшується і змінюється чотири рази на рік.

Рис. 9.2. Динаміка показників загальних видатків

(тис. грн.)

	2010 рік	2011 рік	2012 рік
Загальні видатки	1373, 3	1513, 2	1945, 5

Щорічне збільшення загальних видатків показано на рис. 9.2 – це також пов’язано з тенденцією зростання цін. Як бачимо, аналіз фінансового стану бюджетної організації можливо проводити, використовуючи традиційний аналіз, враховуючи особливості бюджетних організацій.