5. Облік матеріалів і продуктів харчування

Облік матеріали і продукти харчування ведеться на рахунку 23, до якого відкривають відповідні субрахунки [2]:

231. «Матеріали для учбових, наукових та інших цілей»

232. «Продукти харчування»

233. «Медикаменти та перев’язувальні засоби»

234. «Господарські матеріали і канцелярські прилади»

235. «Паливо, горючі і мастильні матеріали»

236. «Тара»

237. «Матеріали в дозорі»

238. «Запасні частини до машин і обладнання»

239. «Інші матеріали»

Облік матеріальних цін остів в бухгалтерії ведеться у кількісно сумовому виразі по найменуванням матеріалів і відповідальним особам. Матеріали і продукти харчування в враховуються по вартості їх постачання. Бухгалтерія систематично контролює поступання і використання матеріальних цінностей, котрі знаходяться у складі, а також звіряє свої записи по обліку матеріалів з записами кладовщіка .

По приходу матеріали і продукти харчування заносяться до облікових регістрів матеріалів згідно з первинними документами.( рахунків, актів, накладних і тд.) Видача матеріалів зі кладу проводиться на основі меню-вимога (форма № З-4). (Додаток І)

Видача палива здійснюється у межах норм. Паливо списується по фактичним витратам ( в межах норм) Завгосп по закінченню місяця здає до бухгалтерії реєстр видачі подорожніх листів, на основі яких здійснюється списання палива.(Додаток К)

Аналітичний облік матеріальних запасів, які отримані за рахунок спеціального фонду, ведеться у тих регістрах, що і по загальному фонду бюджету тільки окремо.

Вартість закуплених матеріалів відображається у дебеті субрахунків рахунку 23 і у кредиту відповідних субрахунків рахунків 32, 36, 67. Вартість витрачених матеріалів відображається у кредиті відповідних субрахунків рахунку 23 і по дебету відповідних субрахунків рахунка 80.

По закінченню місяця всі документи (виключно продуктів харчування) на рух, видачу матеріалів на нужди установи заносяться до накопичувальної відомості по витратам матеріалів - меморіальний ордер № 13 (форми 116 бюджет). (Додаток Л )

Записи у накопичувальній відомості ведуться по кожному документу і відповідним субрахункам з виділенням, у тому числі сум по обслуговуючим закладам відділу освіти і матеріально відповідальним особам. По закінченню місяця підсумки по субрахункам записуються у книгу «Журнал-головна» [24].

6. Облік позабалансових рахунків

На позабалансових рахунках враховуються цінності, тимчасово знаходяться у організації і не належать їй (орендовані основні засоби та інші необоротні нематеріальні активи, матеріальні цінності, прийняті на відповідальну зберігання чи переробітку), а також бланки суворої звітності. Облік позабалансових рахунків ведеться по спрощеній системі. Для обліку позабалансових цінно світ враховуються такі позабалансові рахунки:

01. Орендовані необоротні активи.

02. Активи на відповідальному зберігання.

04. Непередбачені активи і зобов’язання.

05. Гарантії та забезпечення.

07. Списані активи та зобов’язання.

08. Бланки суворої звітності.

09. Призначення та зобов’язання.

На 01 позабалансовому рахунку у відділ освіти враховуються орендовані приміщення,основні засоби та інші необоротні матеріальні активи які знаходяться на відповідальному зберігання (комп’ютерна техніка). Аналітичний облік цих засобів ведеться у централізованій бухгалтерії відділу освіти по кожному об’єкту окремо (по інвентарним номерам орендодателя) на картках.

На 08 позабалансовому рахунку враховуються бланки суворої звітності які знаходяться на зберіганні і видаються у підзвіт.(враховує трудові книжки, вкладиші до трудових книжок старого та нового зразку, накладні, путівки, довіреності). (Додаток М, Н) Аналітичний облік бланків суворої звітності ведеться у централізованій бухгалтерії відділу освіти по кожному виду бланків у місті їх зберігання (приміщені каси) у книзі обліку бланків суворої звітності.

Всі товарно – матеріальні цінності, а також орендовані основні засоби та інші необоротні матеріальні активи які враховуються на позабалансових рахунках, інвентаризуються у порядку і у строк [31].