3. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками

Розрахунки з іншими дебіторами ведуться на 364 субрахунки «Розрахунки з іншими дебіторами» в меморіальному ордері № 4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» (Форма № 409) (Додаток Е). До розрахунків з іншими дебіторами відносять операції з підприємствами та організаціями по попередній оплаті за товар, роботу та послуги котрі отримає підприємство у майбутньому ( після перерахування плати ) згідно з умовами угоди, якщо це передбачено існуючим законодавством України; з підприємствами, організаціями, фізичними особами, котрим підприємство реалізує товар, виконало роботи чи предоставило послуги якщо умови угоди передбачають оплату після їх представлення;

По дебіту субрахунку 362 відображена попередня оплата за товар або послуги, котрі будуть виконані закладу у майбутньому, при цьому кредитуються субрахунки рахунка 32

По кредиту субрахунку відображаються поступання коштів за вже отримані у минулом товари, виконані роботи і представлені послуги, при цьому дебетуються субрахунки рахунку 32; отримані товари, роботи та послуги котрі були проплачені у минулому по попередній оплаті, прицьому дебетуються субрахунки рахунків 10, 11, 12, 21, 22, 23, 25, 25, 81, 82.

На основі первинних документів постачальників та підрядчиків, накладних, актів виконаних робіт та ін, робиться «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» (Форма № 409), в якому описується короткий зміст операції по кожному постачальнику (КЕКВ)та кореспонденція рахунків, після занесення всіх бухгалтерських даних в меморіального ордеру № 4, робляться підрахунки дебетових, кредитових оборотів та виводиться сальдо на кінець місяця по кожному постачальнику. В кінці місяця загальні обороти та сальдо на кінець місяця з меморіального ордеру № 4 переносяться в головну книгу.

Залишок по субрахунку 364 може бути як дебетовим так і кредитовим. У фінансовій звітності відображається розвернуто ( дебетове сальдо – у складі оборотних активів, та кредитове – у складі зобов’язань ).

Розрахунки з іншими кредиторами ведуться на субрахунку 675 «Розрахунки з іншими кредиторами» в меморіальному ордері № 6 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами» (форма № 409) (Додаток Є). До розрахунків з іншими кредиторами відносять операції з підприємствами та організаціями за товар, роботу та послуги котрі отримує підприємство, оплата згідно рахунків на товари чи послуга, згідно з умовами угоди.

По дебету субрахунку відображаються поступання коштів за вже отримані товари, виконані роботи і представлені послуги, при цьому кредитуються субрахунки рахунку 32; отримані товари, роботи та послуги, котрі будуть оплачені у майбутньому, при цьому дебетуються субрахунки рахунків 10, 11, 12, 21, 22, 23, 25, 25, 81, 82.

На основі первинних документів постачальників та підрядчиків накладних, актів виконаних робіт та ін, робиться «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами» (форма № 409), в якому описується короткий зміст операції по кожному постачальнику (КЕКВ)та кореспонденція рахунків, після занесення всіх бухгалтерських даних в меморіального ордеру № 6, робляться підрахунки дебетових, кредитових оборотів та виводиться сальдо на кінець місяця по кожному постачальнику. В кінці місяця загальні обороти та сальдо на кінець місяця з меморіального ордеру № 6 переносяться в головну книгу [30].