Тема №7: Налогово-бюджетная (фискальная) политика государства.

1. Сущность финансов, их функции и структура.

2. Налоги и их виды.

3. Принципы налогообложения.

4. Кривая Лаффера.

5. Государственный бюджет и его структура.

6. Бюджетный дефицит и способы его финансирования.

7. Дискреционная и недискреционная (автоматическая) фискальная политика.

8. Мультипликатор сбалансированного бюджета (теорема Хаавельмо).

9. Проблема балансирования государственного бюджета.

10. Государственный долг и его последствия.

1) Сущность финансов, их функции и структура.

Финансы – это система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения ВВП.

Функции финансов:

1. Аккумулирующая – это концентрация финансовых ресурсов или средств и создание материально-технической базы существования государства.

2. Распределительная – использование этих ресурсов через государственный бюджет, социальное страхование и т.д.

3. Регулирующая – это стимулирование деятельности хозяйствующих субъектов через налоги.

4. Контрольная – это правильность взимания налогов и их использование по назначению.

Субъекты финансовых отношений: государства, фирмы, различные объединения, организации, домохозяйства.

Группы отношений:

1. Между государствами и фирмами.

2. Между фирмами.

3. Между фирмами и банками по коммерческим кредитам.

4. Между фирмой в целом и её структурными подразделениями.

5. Между государством и общественными организациями.

6. Между государством и домохозяйствами (налоги, трансферты).

Структура финансов:

1. Финансы населения - состоят из доходной и расходной частей, т.е. получение заработной платы, покупка товаров и услуг, сбережения.

2. Финансы объединений фирм и межотраслевых комплексов (1 и 2 децентрализованные финансы).

3. Общегосударственные финансы (централизованные): государственное социальное страхование, государственный кредит и государственный бюджет.

2) Налоги и их виды.

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

Элементы налога:

1. Субъект налога – лицо, обязанное по закону платить налоги.

2. Объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог.

3. Источник налога (независимо от объекта налогообложения) – это чистый доход общества.

4. Ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Виды налоговых ставок:

1. Предельная налоговая ставка – это прирост выплачиваемых налогов, делённый на прирост дохода (потому увеличился налог, потому что вырос доход).

2. Средняя налоговая ставка – это общий налог, делённый на величину налогооблагаемого дохода.

3. Налоговые льготы – уменьшение или полное освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.

Виды налогов различаются в зависимости от критериев:

1. По признаку соотношения между ставкой налогов и доходом:

а) Прогрессивный налог – средняя ставка растёт по мере роста дохода.

б) Регрессивный налог – средняя ставка уменьшается по мере роста дохода.

в) Пропорциональный доход – средняя ставка не меняется по мере роста дохода.

2. По механизму формирования:

а) Прямые налоги - налогами облагаются в основном физические и юридические лица. Взимают непосредственно с владельцев имущества. Подоходный налог, налог на прибыль, на прирост капитала, на наследство и дарение, земельный налог.

б) Косвенные налоги – взимаются в основном в сфере реализации и потреблении товаров и услуг. Таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж.

Все налоги в РФ делятся на 3 группы:

1. Федеральные.

2. Республиканские (региональные).

3. Местные.

3) Принципы налогообложения.

Система налогообложения – это совокупность норм, правил и занимающихся их реализацией институтов, которые обеспечивают взимание налогов в стране.

1. Принцип эффективности или нейтральности, т.е. налоги как можно меньше должны искажать сложившиеся на рынке отношения, соответствующие условиям совершенной конкуренции.

2. Принцип гибкости – это реакция системы налогообложения на изменение экономической конъюнктуры.

3. Принцип административной простоты, т.е. налоговая система характеризуется низкими административными издержками, должна быть прозрачной, трудностью ухода от уплаты налогов.

4. Принцип приоритета личности. Налоговая система должна быть направлена на формирование равных возможностей, а не создание равных условий для каждого гражданина.

5. Принцип политической ответственности. Налогоплательщики должны осознавать за что они платят налоги.

6. Принцип справедливости. Суть: налоговое бремя не должно быть достаточно тяжёлым для одних групп людей и лёгким для других. В связи с этим принято говорить о горизонтальном[1] и вертикальном равенстве[2]. [1] означает, что люди одинаковые во всех отношениях, облагаются одинаковым доходом, т.е соблюдается принцип недискриминации налоговых обложений. [2] некоторые люди по своему положению должны платить более высокие налоги по сравнению с другими, т.е. реализуются такие принципы:

а) Принцип платёжеспособности.

б) Принцип получаемых выгод.

Принцип платёжеспособности – налоги должны зависеть от размера получаемого дохода. В то же время это подрывает инициативу, предприимчивость. В целом в большинстве стран с рыночной экономикой преобладает данный принцип, хотя на практике используется и второй принцип.

Принцип получаемых выгод. Согласно этому принципу физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства.

4) Кривая Лаффера.

Вопрос о том, какой быть налоговой ставке дискуссионной. Об этом нам говорит кривая Лаффера. Согласно его концепции стремление Правительства пополнить казну, увеличивая налоговый пресс, может привести к противоположным результатам. Кривая Лаффера показывает связь между налоговыми ставками и объёмами налоговых поступлений, выявляет такую налоговую ставку от нулевой до 100-процентной, при которой налоговые поступления максимальны.

R

100%

75%

50%

25%

0 Y_KL Y_M Y

Где R – налоговые ставки, Y – поступления в госбюджет.

На графике видно, что по мере роста ставок налогов от 0 до 100%, доходы в ГБ вначале будут расти от 0 до некого уровня M, а затем опять снижаться до 0. В итоге при 100% налоговой ставке поступления в госбюджет такие же, как и при нулевой. Лаффер считал, что если налоговая ставка находится в промежутке от K до M, то её можно понимать, а если от L до M, то её можно повышать. Это связано с тем, что более низкие налоговые ставки повышают стимулы к труду, сбережениям и инвестициям, что приводит к расширению налоговой базы. Кроме того, снижение налоговых ставок, стимулируя инвестиции, приводит к расширению производства и занятости, уменьшает необходимость трансфертных выплат, что приводит к росту доходов ГБ. Повышение же налоговых ставок действует наоборот.

Критики Лаффера выдвигают ряд положений, критикующих его позицию:

1. Считают, что предложение труда не настолько эластично, что автоматически приведёт к росту деловой активности при снижении налоговых ставок.

2. Снижение налоговых ставок имеет продолжительный временной лаг. Увеличение AS не происходит сразу и автоматически. Для этого необходим определённый промежуток времени.

3. Снижение налоговых ставок может вызвать не увеличение AS, а увеличение AD, что на промежуточном и классическом отрезках AS приведёт к росту цен.

4. Снижение налоговых ставок неизбежно приведёт к снижению поступлений в ГБ.

Идеи Лаффера широко использовались в Америке в период правления администрации Рейгана. В итоге был накоплен колоссальный дефицит ГБ и суммарный гос.долг превысил величину, которая накопилась за предшествующие 200 лет. В то же время считают, что гипотеза, высказанная Лаффером, применима, важно чтобы налоговая система функционировала оптимально и были выбраны оптимальные налоговые ставки.

5) Государственный бюджет и его структура.

ГБ – это ведущее звено финансового государства, баланс его доходов и расходов. С его помощью осуществляется распределение и перераспределение ВВП между территориями, отраслями, видами деятельности, экономическими субъектами.

Государственный бюджет – это финансовый счёт, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определённый период времени (в основном за год).

Кроме федерального ГБ существуют внебюджетные фонды социальной сферы. В РФ к ним относят пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд занятости населения, федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В российской статистике при анализе государственных финансов принято такую терминологию:

1. Консалидированный бюджет - складывается из федерального, регионального и местного бюджетов.

2. Расширенный бюджет (бюджет «расширенного правительства») – это федеральный бюджет плюс внебюджетные фонды.

Через ГБ перераспределяется порядка до 50% национального дохода и данные о гос.расходах свидетельствуют о степени вмешательства государства в рыночную экономику.

Структура доходной и расходной статей федерального бюджета такова: доходы, в том числе налоговые доходы (туда войдёт НДС, подоходный налог, акцизы, единый социальный налог (ЕСН), прочие налоговые доходы), неналоговые доходы (таможенные пошлины, прочие неналоговые доходы) и расходы (обслуживание гос.долга, непроцентные расходы, культура и социальная сфера, финансовая помощь бюджетам других уровней, преречисления государственным внебюджетным фондам).

Профицит (+), дефицит (-).

Дефицит (профицит) – это разница между доходами и расходами. Различают:

1. Первичный дефицит ГБ.

2. Общий дефицит ГБ.

[1] - это [2], уменьшенный на сумму процентных выплат по государственному долгу.

В связи с проблемами дефицита ГБ в России появился стабилизационный фонд. Это специальный государственный фонд РФ, в целях стабилизации экономики.

Его функции:

1. Это встроенный стабилизатор (такие как прогрессивный налог и пособие по безработице).

2. Обеспечивает дополнительную устойчивость государственных финансов.

3. Может быть источником финансирования инвестиционных программ.

В 2008 году стабфонд был разделён на 2 части:

1. Резервный фонд.

2. Фонд национального благосостояния.