31. Складання і взаємоузгодження бюджетів

Складання основного бюджету підприємства починається з нижчого рівня управління.

1. бюджетний комітет доводить до кожного бюджетного центру (центру відповідальності) основні показники його діяльності на бюджетний період;

2. бюджетні центри розробляють бюджети відносно своєї діяльності і подають їх до бюджетного комітету;

3. бюджетний комітет узгоджує і узагальнює бюджети окремих підрозділів і розробляє основний бюджет, який є основою на бюджетний період;

4. затверджені бюджети доводяться до бюджетних центрів.

5. Така послідовність складання і взаємоузгодження бюджетів відповідає трьом основним критеріям успішного планування:

6. плани повинні бути правдивими;

7. плани повинні бути досягаємими;

8. менеджери повинні брати участь у підготовці планів для своїх підрозділів.

32. Бюджетний контроль і аналіз відхилень

Бюджетний контроль – це процес співставлення фактичних даних з бюджетними, аналіз відхилень і внесення необхідних коректив. В процесі бюджетного контролю доцільно проводити аналіз за рівнями: поверхневий рівень (нульовий); перший рівень (поглиблений з застосуванням статичних бюджетів); другий рівень (розрахунок гнучких бюджетів та відхилень від статичних бюджетів); третій рівень (деталізація відхилень за елементами та статтями витрат).

Перший рівень проводиться класифікація витрат на змінні і постійні, розраховується маржинальний дохід, розрахунок відхилень, розрахунок точки беззбитковості. Анаіз на другому рівні проводиться з застосування гнучкого бюджету. Гнучкий бюджет – це бюджет, що розраховується на підставі планових норм і нормативів витрат на змінні в межах релевантного діапазону (в тому числі і фактичні) обсяги виробництва. При проведенні аналізу з застосуванням гнучких бюджетів релевантним діапазоном є плановий, фактичний та середній обсяги реалізації. Відхилення від гнучкого бюджету – це різниця між фактичними результатами діяльності і показниками гнучкого бюджету. Відхилення, що викликані зміною обсягів продажу, вимірюють ефект, а відхилення від гнучкого бюджету – ефективність.

Ефект – абсолютне досягнення показника або ступінь досягнення мети. Ефективність – рівень ефективності відображає зв’язок між витратами і обсягами виробництва. Критерієм економічної ефективності є зменшення сукупних витрат (матеріальних, трудових ресурсів тощо) на одиницю продукції. Узагальнюючим показником ефективності виробництва є витрати на 1 грн. Виробництво є ефективним (прибутковим), якщо витрати на одну гривну менші одиниці, а в протилежному випадку воно є неефективним (збитковим).

33. Система калькулювання абзорпшен-костинг.

Суть абзоршин-костинг полягає в тому, що всі витрати на виробництво збираються на рах. 23, а потім розподіляються в 2 етапи:

1. Між готовою продукцією та незавершеним виробництвом;

2. Між готовою продукцією на складі та реалізованою продукцією. Витрати на збут вважаються витрати періоду і можуть повністю відноситись на реалізовану продукцію або розподілятися між готовою продукцією на складі та реалізованою продукцією. До витрат періоду також відносяться адміністративні витрати, що можуть розподілятися аналогічно витратам на збут. Назва методу полягає в тому що всі витрати повинні розподілятися на види продукції, тобто розрах. повна собівартість продукції.