2.3. Расчёт налоговой нагрузки

Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (ВФ) и сумму страховых взносов от НС и ПЗ (НС), но не более чем на 50%:

если (ВФ + НС) < 50%ЕН, то ЕН^I = ЕН – (ВФ + НС);

если (ВФ + НС) > 50%ЕН, то ЕН^I = 50%ЕН.

ЕН = 0,06*13215560 = 792933,6 руб.

50%ЕН = ½*792933,6 = 396466,8 руб.

675720+15766,8>396466,8, следовательно, ЕН^I = 50%ЕН = 396466,8 руб.

Налоговая нагрузка на предприятие:

где: ЕН^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на УСНО предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).

НН = (396466,8 +10010) / 13215560* 100% = 3,08%

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%: ЕН = (Д - Р)×15%.

В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога: ЕН_мин = Д×1%. Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога:

если ЕН<ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН_мин;

если ЕН>ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН.

ЕН = (13215560 – 14587949,5) * 0,15 = -205858,4 руб.

ЕН_мин = 0,01*13215560 = 132155,6 руб.

-205858,4 <132155,6, следовательно, ЕН^I = ЕН_мин = 132155,6 руб.

Налоговая нагрузка на предприятие:

НН = (132155,6+10010) / 13215560 * 100% = 1,08%

3. Расчёт налоговой нагрузки при переходе на единый налог на вменённый доход (енвд)

Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:

где: БД – базовая доходность за месяц;

N – натуральный показатель;

n – количество месяцев;

К₁ – коэффициент-дефлятор (в 2013 г. К₁=1,569);

К₂ – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значение этого коэффициента принимаем равным 1.

Вмененный доход за год

Таблица 9

Вид деятель-ности	Базовая доходность за месяц	Натуральный показатель	Кол-во месяцев	К1	К2	Итого
Грузовые перевозки	6000 руб. за 1 автомобиль	кол-во автомобилей 3	12	1,569	1	338904
		1 автомобиль	6	1,569	1	56484
ТО и ремонт	12000 руб. за 1 работника	кол-во работников 10	12	1,569	1	2259360
		вновь принятый водитель	6	1,569	1	112968
Аренда	50 руб. за 1 кв. м	площадь автостоянки 250 м2	12	1,569	1	235350
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД						3003066

Ставка единого налога – 15% от вмененного дохода.

ЕНВД = 0,15*3003066= 450459,9 руб.

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог, а также страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы от НС и ПЗ. Как и при применении УСНО сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды (ВФ) и сумму страховых взносов от НС и ПЗ (НС), но не более чем на 50%:

если (ВФ + НС) < 50%ЕНВД, то ЕНВД^I = ЕНВД – (ВФ + НС);

если (ВФ + НС) > 50%ЕНВД, то ЕНВД^I = 50%ЕНВД.

50%ЕНВД = ½*450459,9 = 225229,95 руб.

675720+15766,8> 208284,75, следовательно, ЕНВД^I = 50%ЕНВД = 225229,95 руб.

Налоговая нагрузка на предприятие:

где: ЕНВД^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на уплату ЕНВД предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).

НН = (225229,95 +10010) / 13215560 * 100% = 1,78%