Внереализационные расходы

Проценты за пользование кредитом

При расчете налогооблагаемой прибыли в расходы организации можно включать проценты за пользование заемными средствами в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. По состоянию на 1 января 2013 г. эта ставка равнялась 8,25%, то есть в расходы можно включить проценты за пользование кредитом по ставке 14,85%. Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля и компьютера с учетом НДС.

Кредит на покупку компьютера был взят в январе, следовательно, за эту часть кредита проценты надо начислить за целый год. А месяц, в котором был взят кредит на покупку автомобиля, совпадает с месяцем самой покупки и указан в задании. Следовательно, за часть кредита на покупку автомобиля проценты надо начислять с начала месяца покупки автомобиля и до конца года.

Величина процентов за кредит составит: 54000*0,1485+289100*0,1485*(6/12)=8019+21465,7= 29484,7 руб.

Внереализационные расходы в курсовой работе складываются не только из процентов за пользование кредитом, но и из уплаченных штрафов и суммы материального ущерба от пожара.

Материальный ущерб от пожара составляет 451000 руб.

Уплаченные штрафы (в год) – 15000 руб.

Внереализационные расходы составляют:

Брутто=Нетто=29484,7 +451000+15000=495484,7 руб.

1.3. Расчёт ндс

НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как разность между НДС, подлежащему получению от покупателей (НДС в доходах), и НДС, подлежащему уплате поставщикам (НДС в расходах).

При расчете НДС в расходах необходимо учесть НДС в стоимости купленных грузового автомобиля и компьютера. Таким образом, при расчете НДС в расходах к сумме НДС из таблицы 2 надо прибавить НДС в стоимости автомобиля и НДС в стоимости компьютера.

Чтобы рассчитать значение НДС в бюджет, надо из суммы НДС в доходах из таблицы 1 вычесть полученное значение НДС в расходах:

НДС_бюд = НДС_дох – НДС_рас.

Всего предприятие должно заплатить НДС, подлежащий получению от покупателей, так как одну сумму налога оно заплатит поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, а разницу перечислит в бюджет.

НДС в расходах

НДС_{в расходах}=ΣНДС+НДС_{в стоим авто}+НДС_{стоим комп}= 844681,7+44100+8237,3 = 897019 руб.

НДС в бюджет

НДС_{в бюджет} = 2015932,9-897019=1118913,9 руб.

1.4. Расчёт налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 20%.

Налогооблагаемая прибыль = 11199627,1-10677350,7= 522276,4 руб.

Налог на прибыль = 0,2*522276,4 =104455,3 руб.

Уплаченные налоги за год

Таблица 7

Налоги	Сумма, руб.	Удельный вес, %
НДС	2015932,9	78,75
Налог на прибыль	104455,3	4,08
Налог на имущество	429547,5	16,78
Транспортный налог	10010	0,39
ИТОГО НАЛОГОВ	2559945,7	100