Организация налогового учета

Рабочие места

┌───────────────┬───────────────┬────────────────┬──────────────┐

┌─────┴─────┐ ┌─────┴─────┐ ┌─────┴─────┐ ┌──────┴──────┐ ┌───┴───┐

│ │ │ Касса и │ │ Учет │ │ Учет │ │ │

│ Расчеты │ │ расчетные │ │ запасов │ │себестоимости│ │ И т.д.│

│ │ │ счета │ │ │ │ │ │ │

└─────┬─────┘ └─────┬─────┘ └─────┬─────┘ └─────┬───────┘ └───┬───┘

│ Бухгалтерские │ справки │ │ │

\│/ \│/ \│/ \│/ \│/

┌────────┐ ┌────────┐ ┌────────┐ ┌────────┐ ┌────────┐

│┌───────┴┐ │┌───────┴┐ │┌───────┴┐ │┌───────┴┐ │┌───────┴┐

││┌───────┴┐ ││┌───────┴┐ ││┌───────┴┐ ││┌───────┴┐ ││┌───────┴┐

└┤│ │ └┤│ │ └┤│ │ └┤│ │ └┤│ │

└┤ │ └┤ │ └┤ │ └┤ │ └┤ │

└─┬─┬──┬─┘ └───┬──┬─┘ └────────┘ └┬┬──────┘ └────────┘

│ │ └────────────┼──┼─────────────────────────┘│

│ │ │ └──────────────────┐ │

│ │ Аналитические│регистры налогового │учета │

│ └───────────────┼─────────────────────┼───────┼─────────────┐

\│/ \│/ \│/ \│/ \│/

┌────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Доходы от │ │Внереализационные│ │┌────────────┴┐ │Внереализационные│

│ реализации │ │ доходы │ ││┌────────────┴┐│ расходы │

└──────┬─────┘ └────────┬────────┘ └┤│ Расходы (по │└────────┬────────┘

│ │ └┤ видам) │ │

│ │ └───────┬─────┘ │

\│/ \│/ \│/ \│/

──────────────────────────────┬────────────────────────────

\│/

┌───────────────────────────────────────┐

│ Налоговый расчет и расчетные счета │

└───────────────────────────────────────┘

Схема 1

В схеме приведены только некоторые направления документооборота. Данные бухгалтерских справок, оформляемых на каждом рабочем месте, могут использоваться для составления практически любого аналитического налогового регистра. При составлении схемы мы исходили из того, что учет отдельных видов активов и обязательств ведется на отдельных рабочих местах, а регистры составляются на специально созданном рабочем месте бухгалтера по налоговому учету. В тех организациях, где все хозяйственные операции учитываются на одном или двух рабочих местах, схема документооборота будет проще. Тем не менее целесообразно использовать сам подход к детализации и группировке данных - соответствующая информация группируется по однородным видам учетных операций, а аналитические регистры составляются по видам доходов и расходов, учитываемых в составе налоговой базы. Приведенная схема соответствует организации налогового учета по налогу на прибыль. Если такой учет организуется и по другим видам налогов, бухгалтерские справки и аналитические регистры будут составляться аналогичным порядком для всех видов налогов.

Конкретные решения должны приниматься с учетом возможностей использования средств вычислительной техники при ведении документооборота и документообмена с налоговыми органами и контрагентами. В случае принятия положительного решения, в учетной политике должны быть отражены такие элементы, как перечень операций, оформляемых в электронной форме; перечень органов власти и контрагентов, с которыми будет осуществляться электронный документооборот; формы электронных документов, а также перечень должностных лиц, ответственных за организацию и ведение налогового учета в электронном виде - по каждому участку учета.