2.3.2 Расходы коммерческого банка

Расходы коммерческого банка— это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.

В состав расходов банка включают следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде:

1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности:

—начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим счетам предприятий и организаций, счетам «лоро»  банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам,  а также по межбанковским кредитам;

—расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой;

—расходы по операциям с ценными бумагами;

—расходы по операциям с драгоценными металлами;

—расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

—операционные  расходы.

2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка и содержанием материально-технической базы:

 амортизационные   отчисления   по   основным   фондам   и   нематериальным  активам;

арендная плата по основным средствам;

эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования,  транспорта; канцелярские  расходы.

3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операций:

расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью;

расходы,   связанные с  изготовлением  и  внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.); расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности,   чековых   книжек,   других   носителей   банковской   информации;

расходы по подписке на специальные издания; суммы платы за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников.

4. Расходы, связанные с имиджем банка:

-представительские  расходы;

-расходы на рекламу;

-командировочные  расходы;

-оплата   маркетинговых,   консультационных,   информационных услуг;

-оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, проспекта эмиссии для банков, созданных в форме акционерного общества, так и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

-отчисления  в  специальные  резервы, созданные банком  в  соответствии с требованиями ЦБ РФ (резерв под возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).

5.Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные отчисления банка в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ.

6. Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка.

Следует отметить, что ряд перечисленных статей включается в расходы в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно правлением или советом банка в пределах установленных законодательно норм. В качестве примера можно привести представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, связанные с банковской деятельностью, выплаты компенсаций за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей и т.д. В случае превышения данных норм расходы покрываются за счет прибыли банка.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу:

—процентные расходы.

—непроцентные  расходы.

Процентные расходы— начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

Непроцентные  расходы-операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

-по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисле­ния, арендная плата и т.д.);

-прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70%). Это, безусловно, оправдано, так как рост процентных расходов банка, носит объективный характер.

Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наи­больший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т.д.

Расходы банка можно представить и в следующем виде:

 

Расходы    всего     =   Операционные  расходы     +   Расходы    по    обеспечению фукционирования     банка      +    Прочие   расходы.

 

Общая сумма расходов равна сумме данных по счету 702 баланса банка.  Рассмотрим каждое из слагаемых.

Операционные   расходы—   уплаченные   проценты   и   комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов.

           Расходы   по   обеспечению   функциональной  деятельности   банка —зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы,  амортизационные отчисления,  оплата услуг.

Прочие расходы банка— уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет