Тема 2.3. Анализ доходов, расходов и прибыли коммерческого банка

2.3.1 Источники и формы доходов коммерческого банка

Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка есть финансовые результаты его деятельности. При этом конечный результат — прибыль — определяется как разница между доходами и расходами. Правильное отображение в бухгалтерском учете всех статей данных показателей связано с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов.

В  состав  доходов  банка включаются:

-начисленные и полученные проценты по кредитным ресурсам, размещенным банком в краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных кредитах предприятиям и организациям в рублях и иностранной валюте, а также другим кредитным организациям;

-комиссионная и иная плата за услуги, оказываемые банком клиентам по открытию и ведению их расчетных,  текущих,  валютных и  иных счетов,   в  том числе  за переводные,   инкассовые, аккредитивные операции, за услуги по корреспондентским отношениям с другими банками;

-плата за выдачу (получение) наличных денег, за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

-доходы, полученные от проведения банком факторинговых, форфейтинговых,  лизинговых операций;

-доходы по гарантийным и акцептным операциям банка;

-доходы, полученные в результате оказания консультационных, информационных,   экспертных услуг;

-доходы от проведения трастовых операций;

-доходы от операций с наличной и безналичной иностранной валютой как от собственного имени, так и по поручению клиентов;

-доходы за выполнение банком функций агента валютного контроля;

-доходы от операций с драгоценными металлами;

-доходы от проведения операций с драгоценными металлами;

-доходы,  связанные с долевым участием в деятельности других предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам банка.

Структурно все вышеперечисленные доходы банка можно разбить на два крупных блока:

1.Процентные доходы

2.Непроцентные  доходы.

Рассмотрим каждый из этих блоков.

1.Процентные  доходы—  это  начисленные  и  полученные  проценты по ссудам в рублях и валюте.

2.Непроцентные   доходы—  это:

- доходы  от  инвестиционной  деятельности  (дивиденды по  ценным  бумагам), доходы,  полученные  от участия в совместной хозяйственной деятельности (предприятий, организаций,   банков, доходы хозрасчетных предприятий  банка);  

- доходы от валютных операций, полученных комиссий и штрафов  (комиссия по услугам  и  корреспондентским  счетам,   возмещение  клиентами  телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

В современных условиях банки расширяют комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу «околобанковских операций» относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринги др.

Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные)операции,  преследуя сразу несколько целей:

получение дополнительного дохода;

установление контроля над корпорациями и их денежными средствами;

налаживание связей с надежной клиентурой.

трастовые (доверительные)операции,  Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы:

трастовые услуги физическим лицам—  распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.;

трастовые услуги организациям— распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвидацией предприятия, и др.

За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно,  т.е.   за каждый отдельный  вид  операции.   За агентские  и  представительские  операции комиссионные устанавливаются на договорных началах,  за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке.

Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых:

ежегодного взноса с основной суммы переданного в управление имущества;

ежегодных отчислений части доходов от переданного в управле­ние имущества;

единичного взноса с основной суммы имущества, переданного в доверительное управление. Таким образом, величина банковских комиссионных определяется

либо в виде процента от суммы сделки,  либо в виде фиксированной

денежной суммы.

В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитием рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится.

Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следующим образом:

дополнительные услуги при осуществлении кредитно-расчетного обслуживания;

услуги по кассовому обслуживанию клиентуры;

услуги по финансированию капитальных вложений;

услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры;

консультационные услуги (ведение  учета,   составление   отчетности);

услуги населению (хранение ценностей);

аудиторские услуги.