70.Учёт распределения прибыли организации.

Распределение прибыли учитывается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и подразумевает: ●начисление дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности — корреспондирует счет 75 "Расчеты с учредителями" или по суммам доходов работников организации, входящих в число учредителей, — счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; ●отчисление средств в резервный фонд организации — кредитуется счет 82 "Резервный капитал"; ●покрытие убытков прошлых лет. В результате деятельности предприятия может быть также получен убыток, который погашается за счет различных источников, что отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)": ●на покрытие убытка направлены суммы резервного фонда — корреспондирует счет 82 "Резервный капитал"; ●доведением величины уставного капитала до величины чистых активов организации (только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации) — дебетуется счет 80 "Уставный капитал"; ●целевыми взносами участников при погашении убытка по договору простого товарищества — в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования (состоянию) средств. При этом в аналитическом учете могут разделяться: а) средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве обеспечения производственного развития и аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) имущества и б) еще не использованные. Посредством такого аналитического учета организация имеет данные о суммах как чистой нераспределенной прибыли, так и прибыли, остающейся в обращении после распределения ее по решению участников (учредителей) для использования на финансирование имущества, а также использованной на эти цели и оставшейся свободной. Остаток же по синтетическому счету 84 не зависит от внутренних записей по субсчетам и остается неизменным.

71. Учёт финансовых вложений.

В б/у финансовые вложения – инвестиции в уставный капитал и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение гос. ценных бумаг, предоставленные в займы на территорииРФ и за ее пределами депозитные вклады в кредитных организациях,Дт-задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.Виды финансовых вложений:

-Вклады в УК по договору простого товарищества

-Выданные займы, депозитные вклады, «купленная,Дт-задолженность»

Ценные бумаги

-Приобретенныеза плату у др. организаций

- Полученные ц.б.от учредителей др. орг-ий безвозмездн

- Полученыпо бартеру

Способы первоначальной оценки финансовых вложений в зависимости от способов поступления их в организацию:

- Как сумма всех затрат, связанных с этой покупкой (за вычетом возмещенного НДС):

- Исходя из биржевой стоимости того имущества, которое организация передала взамен.

-По стоимости согласованной между учредителями.

-Как сумма займа вклада задолжности.

В соответствии с ПБУ 19/02 «учет финансовых вложений». Необходимо выполнять следующие условия:1.Надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие права на финансовые вложения и получение денежных средств и других активов.2,Переход к организации финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника).3Способность приносить экономические выгоды в форме %, диведентов.

Сч. 58 «Фин.вложения» – ц.б., вклады в УК, вклады по договору простого товарищества.

Сч. 55 «специальные счета в банках» - депозитные вклады в банках.

Сч. 76 – купленная Дт-задолженность

58/1 – акции, 58/2 – долговые ц.б., 58/3 предоставленные займы, 58/4 – вклады по договору простого товарищества.

В УК – Дт 58/1-Кт 51 перечисления с расчетного счета

Дт 58/1-Кт 50,52 – наличными (валютой)

Дт 91-Кт 01 – по остаточной стоимости, при передаче Дт 58-Кт 91

Приобретение ц.б. отраж. Дт 58/1-Кт 51,52; Дт 76-Кт 91 – начисление диведентов,

Дт 51-Кт 76 – при получении диведентов. Продажа акций Дт 76-Кт 91 или Дт 91-Кт 58 – на балансовую ст-ть; Дт 91-Кт 51, 60 – на дополнительные расходы по продаже.

Резервы под обесценивание вложений (сч.59) – когда рыночная стоимость ц.б. ниже их балансовой стоимости. Образование за счет доходов организации Дт 91 – Кт 59. При превышении рыночной стоимости, по которой создан резерв, сумма резерва уменьшается и доход увеличивается на эту разницу Дт 59 – Кт 91

Синтетический учет делается на долгосрочные и краткосрочные ц.б. Аналитический учет по сч.59 ведется по каждому созданному резерву.