
- •Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку
- •Добровільна реєстрація платників податку
- •Порядок реєстрації платників податку
- •Анулювання реєстрації платника податку
- •2. Визначення об'єкта оподаткування
- •Дата виникнення податкових зобов'язань
- •Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг
- •Розміри ставок податку
- •Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою
- •Операції, що не є об'єктом оподаткування
- •Тема: Податок на додану вартість Лекція 2 план
- •Податковий кредит та порядок його обчислення.
- •Податкова накладна, порядок її заповнення.
- •Порядок визначення суми податку;
- •1.Податковий кредит та порядок його обчислення .
- •2. Податкова накладна
- •3. Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •Звітні (податкові) періоди
Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку).
База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.
Розміри ставок податку
Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:
а) 20 відсотків;
б) 0 відсотків.
Операції, крім операцій, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка, оподатковуються за ставкою20%, яка є основною.
Податок становить 20 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.
Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою
За нульовою ставкою оподатковуються операції з:
- експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства;
- постачання товарів:
а) для заправки або забезпечення морських суден, що використовуються для господарської діяльності, що провадиться за межами територіальних вод України;
б) для заправки або забезпечення повітряних суден, що виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату;
ґ) постачання товарів/послуг підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України в зонах митного контролю (магазинах безмитної торгівлі (безмитних магазинах)), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.
- постачання таких послуг:
а) міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
Операції, що не є об'єктом оподаткування
Не є об'єктом оподаткування операції з:
- випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів.
- надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону,
- обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет Національного банку України
- надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу. Перелік послуг з розрахунково-касового обслуговування визначається Національним банком України за погодженням з Державною податковою службою України;
- виплат у грошовій формі заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи інших фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі);
- постачання позашкільним навчальним закладом вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти;