- •Тема 1. Концепция бухгалтерской финансовой отчетности в России и международной практике.
- •Вопрос 1.Сущность и назначение бухгалтерской отчетности (рис.1).
- •Вопрос 2. Нормативная база составления отчетности.
- •Вопрос 3. Пользователи отчетности.
- •Вопрос 4. Качественные характеристики отчетности.
- •Вопрос 5. Адреса и сроки представления отчетности
- •Вопрос 6. Состав отчетности
- •Тема 2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности.
- •Вопрос 2. Этапы реформации баланса и распределения прибыли.
- •Вопрос 3. Сальдирование отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Если это установлено учетной политикой).
- •Вопрос 4. Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).
- •Вопрос 5. Закрытие счета 90 “продажи”.
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс.
- •Вопрос 1. Понятие, виды балансов.
- •Вопрос 2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.
- •Актив баланса
- •Раздел 1 “Внеоборотные акивы”
- •Раздел 2 “Оборотные активы”
- •Раздел 3 “Капитал и резервы”.
- •Раздел 4 “Долгосрочные обязательства”
- •Раздел 5 “Краткосрочные обязательства”
- •Тема 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 4 отчет об изменениях капитала
- •Тема 5. Отчет о движении денежных средств
- •Вопрос 1. Задачи отчета о движении денежных средств, принципы построения.
- •Вопрос 2. Консолидация отчета о движении денежных средств.
- •Тема 6. Приложение к балансу (ф. №5).
- •Раздел 1 “нма” состоит из двух таблиц.
- •Раздел 2 “Основные средства” так же состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5 “Расходы на освоение природных ресурсов”
- •Раздел 6 “Финансовые вложения”
- •Раздел 8 “Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)”
- •Раздел 9 “Обеспечения”
- •Тема 7 пояснительная записка
- •Раздел 1 “Краткая характеристика структуры и деятельности организации”
- •Раздел 2 “Учетная политика” организации
- •Раздел 3 “Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на деятельность организации”
- •Раздел 4 “Информация об аффилированных лицах”
- •Раздел 5 “События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности”
- •Раздел 6 “Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и ге-ских рынках сбыта”
- •Раздел 7 “Расшифровка форм бухгалтерской отчетности и пояснения к ним”
- •Раздел 8 “Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров”
- •Тема 8 аудиторское заключение
- •Виды аудиторских заключений
- •Тема 9. Сводная и консолидированная отчетность (на отдельных листах).
- •Качественные характеристики отчетности.
- •Тема 9 отчетность малых предприятий
- •Отчетность мп, применяющих обычную систему налогообложения.
- •Отчетность мп, перешедших на “упрощенку”.
Тема 2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности.
1. Вопрос. ЭТАПЫ ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАБОТ
Составлению отчетности предшествует большая подготовительная работа.
Рассмотрим ее этапы:
1) Исправляются ошибки, выявленные до даты представления отчетности;
2) Уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
3)Проводится переоценка или уточнение оценки имущественных статей баланса: (движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.), по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;
4) Проводится инвентаризация перед составлением годовой отчетности и результаты отражаются в бухучете;
5) Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации;
6) Отражаются события после отчетной даты;
7) Сальдируются отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства (если это установлено учетной политикой);
8) Отражаются доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, но по которым отсутствуют первичные документы;
9) Закрываются субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», на субсчет 90/9 «Прибыль/ убыток от продаж»;
10) Закрываются субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
11) Производится списание чистой прибыли/ убытка на счет 84 «Нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток»;
12) Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги;
13) Обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Перед составлением годовой отчетности инвентаризацию 1) незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, а также материалов проводят обычно не ранее 1 октября, 3) капвложений - не ранее 1 декабря, 2) основных средств - не ранее 1 ноября.
Внезапную проверку денежных средств и документов строгой отчетности необходимо проводить не реже 1 раза в месяц.
Для того, чтобы отчетность соответствовала всем требованиям, должны соблюдаться следующие условия:
1. Хоз.операции в учете должны отражаться только на основании правильно оформленных первичных документов (накопительных, группировочных) ведомостей;
2. Должны отражаться за отчетный период все хоз.операции и результаты инвентаризации;
3. Должны обязательно совпадать данные синтетического и аналитического учета.
Цикл учетной работы можно разделить на три части (это наш практикум):
Составление бухгалтерских проводок на основании правильно оформленных ведомостей – ЭТО самая главная часть работы;
Перенос всех фактов хоз.деятельности из первичных документов в журнал регистрации хоз.операций;
Формирование информации об объектах бухучета на счетах главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, и выводится конечное сальдо.
По счетам: 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 68 “Расчеты по налогам и сборам”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 75 “Расчеты с учредителями”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” обязательно начисляется развернутое сальдо.
Отражение развернутого сальдо в балансе (в АКТИВЕ дебетового и ПАССИВЕ кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.
Счета 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 28 “Брак в производстве, 40 “Выпуск продукции (работ, услуг), 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны нулю, а сальдо отсутствует.
Счета 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы”, 99 “Прибыли и убытки” закрываются один раз в конце года.
Для составления отчетности используются показатели Главной книги. Необходимо периодически проверять записи по счетам. Обычно проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям
* сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, на основании к-х делали записи;
* сравнивают между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам;
* сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитических счетов.
Для сверки данных аналитических и синтетических счетов, а также для сличения оборотов и остатков по всем синтетическим счетам составляют оборотно-сальдовые ведомости отдельно по всем синтетическим и отдельно по аналитическим, объединенным одним синтетическим, счетам. То есть, составляется несколько оборотно-сальдовых ведомостей по аналитическим счетам и одна – по синтетическим.