Отчетность мп, применяющих обычную систему налогообложения.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 21.12.98 №64н, пункт 20, малым предприятиям разрешено использовать кассовый метод учета. При этом предприятие может отражать в учете выручку от реализации продукции по мере оплаты ее покупателем, т.е. в момент фактического поступления денежных средств за отгруженную продукцию. При этом затраты, связанные с производством и реализацией продукции, необходимо отражать на 20 счете только после оплаты оприходованных мат ценностей и полученных услуг. Заработную плату включают в расходы только после фактической выплаты. Такой метод учета удобен МП, которые учитывают налог на прибыль кассовым методом в соответствии со статьей 273 НК РФ. Потому, что многие регистры бухгалтерского учета можно использовать как регистры налогового учета.

Независимо от того, кассовым или методом начисления ведется бухучет, МП должны составлять отчетность в соответствии с ПБУ 4/99, утвержденную Приказом Минфина от 06.07.1999 №43н. Это – ф.№1, №2 и аудиторское заключение, если это предусмотрено законодательством, а по собственному усмотрению и ф.№3, 4, 5 и пояснительную записку.

Отчетность мп, перешедших на “упрощенку”.

С 2004 года упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ.

МП, которое перешло на упрощенную систему, должно платить ЕДИНЫЙ НАЛОГ. Зато ему не надо отчислять ряд других налогов. Так, предприятия не должны платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество, ЕСН. Остальные налоги и взносы, которые не входят в счет уплаты ЕДИНОГО НАЛОГА, оплачиваются организацией в общеустановленном порядке. Это, например, взносы на обязательное пенсионное страхование, таможенные платежи, транспортный налог.

Главное преимущество упрощенной системы – это то, что перешедшие на нее предприятия могут не вести бухгалтерский учет и не составлять отчетность, но должны вести учет основных средств. Этого требует 4 статья 129- ФЗ. Отмечу, что при упрощенке МП все равно обязаны представлять статистическую отчетность и соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Согласно статье 346.14 НК РФ плательщики ЕН самостоятельно выбирают, с чего они будут платить этот налог – либо со всей суммы доходов, либо – с доходов за минусом расходов.

К ДОХОДАМ предприятия, в соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ, относятся доходы от реализации товаров (их определяем в соответствии со ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (список определен ст. 250 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели учитывают в составе доходов только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.16 НК РФ).

Доход следует признавать в день:

• поступления средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика;

• получения другого имущества или имущественных прав (п.1 ст.346.17 НК РФ).

РАСХОДАМИ предприятия согласно п.2 ст.346.17 НК РФ признаются оплаченные затраты. В п.1 ст.346.16 приведен закрытый перечень 21 вида расходов, на которые можно уменьшить доход.

Это расходы на оплату:

• процентов по займам и

• материалов.

СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛОВ И ТОВАРОВ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Работая по упрощенке, предприятие имеет право уменьшить доход фирмы на те материальные расходы, которые перечислены в статье 254 НК РФ (подп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ). ЭТО сырье, из которого изготавливают продукцию, упаковка, инструменты, лабораторное оборудование, спецодежда и топливо.

Первое условие - Списывать стоимость этих запасов можно только поле того, как они будут отпущены в производство.

Второе условие – Налогооблагаемый доход можно уменьшить на стоимость только тех материалов, за которые предприятие уже заплатило поставщикам (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, при “упрощенке” материальные расходы признают так же, как при кассовом методе, рассчитывая налогооблагаемую прибыль.

(согласно Методическим рекомендациям по применению упрощенной системы налогообложения, утвержденным приказом МНС России от 10.12.2002 № БГ-3-22/706.)

Напомню: налогооблагаемый доход уменьшают на стоимость материалов без “входного” НДС. Этот налог также уменьшает доход, но на основании подпункта 8, а не 5, п.1 ст.346.16 НК РФ. НДС можно списать на расходы сразу после перечисления продавцу материалов.

Теперь перейдем к товарам. Торговые фирмы, работающие по упрощенке, могут уменьшить свои доходы на стоимость купленных товаров и, соответственно, оплаченных. И, также, НДС по этим товарам тоже уменьшает доход (подп. 8 п. 1 ст.346.16 НК РФ).

РАСХОДАМИ считается стоимость лишь тех товаров, которые не только оплачены, но и проданы. Этого требует и глава 25 (ст.268) НК РФ – включать в расходы только реализованные товары. Добавлю, что при “упрощенке” и материалы, и товары можно списывать любым из четырех способов, которые предусмотрены в НК РФ:

1. По стоимости каждой единицы

2. По средней стоимости

3. По ФИФО

4. По ЛИФО

Применять их можно только к оплаченным запасам.