- •Тема 1. Концепция бухгалтерской финансовой отчетности в России и международной практике.
- •Вопрос 1.Сущность и назначение бухгалтерской отчетности (рис.1).
- •Вопрос 2. Нормативная база составления отчетности.
- •Вопрос 3. Пользователи отчетности.
- •Вопрос 4. Качественные характеристики отчетности.
- •Вопрос 5. Адреса и сроки представления отчетности
- •Вопрос 6. Состав отчетности
- •Тема 2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности.
- •Вопрос 2. Этапы реформации баланса и распределения прибыли.
- •Вопрос 3. Сальдирование отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Если это установлено учетной политикой).
- •Вопрос 4. Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).
- •Вопрос 5. Закрытие счета 90 “продажи”.
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс.
- •Вопрос 1. Понятие, виды балансов.
- •Вопрос 2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.
- •Актив баланса
- •Раздел 1 “Внеоборотные акивы”
- •Раздел 2 “Оборотные активы”
- •Раздел 3 “Капитал и резервы”.
- •Раздел 4 “Долгосрочные обязательства”
- •Раздел 5 “Краткосрочные обязательства”
- •Тема 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 4 отчет об изменениях капитала
- •Тема 5. Отчет о движении денежных средств
- •Вопрос 1. Задачи отчета о движении денежных средств, принципы построения.
- •Вопрос 2. Консолидация отчета о движении денежных средств.
- •Тема 6. Приложение к балансу (ф. №5).
- •Раздел 1 “нма” состоит из двух таблиц.
- •Раздел 2 “Основные средства” так же состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5 “Расходы на освоение природных ресурсов”
- •Раздел 6 “Финансовые вложения”
- •Раздел 8 “Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)”
- •Раздел 9 “Обеспечения”
- •Тема 7 пояснительная записка
- •Раздел 1 “Краткая характеристика структуры и деятельности организации”
- •Раздел 2 “Учетная политика” организации
- •Раздел 3 “Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на деятельность организации”
- •Раздел 4 “Информация об аффилированных лицах”
- •Раздел 5 “События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности”
- •Раздел 6 “Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и ге-ских рынках сбыта”
- •Раздел 7 “Расшифровка форм бухгалтерской отчетности и пояснения к ним”
- •Раздел 8 “Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров”
- •Тема 8 аудиторское заключение
- •Виды аудиторских заключений
- •Тема 9. Сводная и консолидированная отчетность (на отдельных листах).
- •Качественные характеристики отчетности.
- •Тема 9 отчетность малых предприятий
- •Отчетность мп, применяющих обычную систему налогообложения.
- •Отчетность мп, перешедших на “упрощенку”.
Раздел 7 “Расшифровка форм бухгалтерской отчетности и пояснения к ним”
Это могут быть таблицы, дополнительные расчеты и текстовые пояснения. Организация сама определяет, какие показатели необходимо расшифровать и в какой форме.
Можно в той же форме, в какой они даны в приложениях к отчетности.
Раздел 8 “Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров”
В ПБУ 18/02 говорится, что если в отчетном периоде у нас возникли расхождения между данными бухучета и налоговых регистров, то в пояснительной записке надо раскрыть:
условный расход (доход) по налогу на прибыль;
постоянные и временные разницы, которые повлекли корректировку условного расхода (дохода) по налогу на прибыль;
суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и ОНО;
суммы ОНА и ОНО, списанные на счет 99 в связи с выбытием объекта актива (продажей, ликвидацией и т.д.) или обязательства.
Тема 8 аудиторское заключение
Собственники компаний, прежде всего АО, оторваны от повседневного управления. Но они должны быть уверены в том, что оно осуществляется с соблюдением законов и интересов собственников. Подтверждение этому призваны давать независимые аудиторы (аудиторские фирмы). Аудиторское заключение является неотъемлемой частью бухгалтерской финансовой отчетности. Обязательной ежегодной проверке в РФ подлежат АО, Банки, страховые общества и другие кредитные организации, внебюджетные фонды, инвестиционные институты, товарные и фондовые биржи, а также компании с иностранным участием.
Аудиторское заключение – это итоговый, официальный документ обязательной или инициативной аудиторской проверки. Он предназначен для пользователей отчетности и содержит выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности отчетности.
Виды аудиторских заключений
Безоговорочно положительное – составляется тогда, когда отчетность достоверно отражает финансовое положение и результаты деятельности экономического субъекта. И нет никаких оговорок, которые бы указывали на недостоверность отчетности.
Модифицированное аудиторское заключение – составляется, если возникли факторы, которые указывают на аудиторское заключение, отличное от безоговорочно положительного.
ФАКТОРЫ делятся на те:
Которые не влияют на аудиторское мнение, но их описывают в заключении с целью привлечь внимание пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица;
Например, у аудируемого лица в отчетном периоде не закончен судебный процесс по налогу на прибыль, а отчетностью не предусмотрен резерв на выполнение обязательств, которые могут возникнуть не в пользу аудируемой организации.
Которые влияют на мнение аудитора.
Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, когда аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством (например, относительно учетной политики) или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.
Мнение с оговоркой может быть выражено в случае нарушений ограничения объема и ненадлежащего метода учета.
Отказ от выражения мнения – в том случае, если ограничение объема аудита носит существенный характер, и аудитор не имеет возможности получить достаточных доказательств (например, в отношении выручки от реализации товаров, работ, услуг, или нераспределенной прибыли) по каким-либо причинам.
Отрицательное мнение, выражается в том случае, когда разногласие с руководством относительно допустимости выбранной учетной политики, адекватности раскрытия информации в отчетности носят существенный характер, и внесение оговорки в аудиторское заключение не является достаточным. (Недостоверно отражается финансовое положение и результаты финансово – хозяйственной деятельности)
Заведомо ложное аудиторское заключение – составленное без проведения проверки или по результатам проверки, но явно противоречащее содержанию отчетности.