- •Тема 1. Концепция бухгалтерской финансовой отчетности в России и международной практике.
- •Вопрос 1.Сущность и назначение бухгалтерской отчетности (рис.1).
- •Вопрос 2. Нормативная база составления отчетности.
- •Вопрос 3. Пользователи отчетности.
- •Вопрос 4. Качественные характеристики отчетности.
- •Вопрос 5. Адреса и сроки представления отчетности
- •Вопрос 6. Состав отчетности
- •Тема 2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности.
- •Вопрос 2. Этапы реформации баланса и распределения прибыли.
- •Вопрос 3. Сальдирование отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Если это установлено учетной политикой).
- •Вопрос 4. Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).
- •Вопрос 5. Закрытие счета 90 “продажи”.
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс.
- •Вопрос 1. Понятие, виды балансов.
- •Вопрос 2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.
- •Актив баланса
- •Раздел 1 “Внеоборотные акивы”
- •Раздел 2 “Оборотные активы”
- •Раздел 3 “Капитал и резервы”.
- •Раздел 4 “Долгосрочные обязательства”
- •Раздел 5 “Краткосрочные обязательства”
- •Тема 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 4 отчет об изменениях капитала
- •Тема 5. Отчет о движении денежных средств
- •Вопрос 1. Задачи отчета о движении денежных средств, принципы построения.
- •Вопрос 2. Консолидация отчета о движении денежных средств.
- •Тема 6. Приложение к балансу (ф. №5).
- •Раздел 1 “нма” состоит из двух таблиц.
- •Раздел 2 “Основные средства” так же состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5 “Расходы на освоение природных ресурсов”
- •Раздел 6 “Финансовые вложения”
- •Раздел 8 “Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)”
- •Раздел 9 “Обеспечения”
- •Тема 7 пояснительная записка
- •Раздел 1 “Краткая характеристика структуры и деятельности организации”
- •Раздел 2 “Учетная политика” организации
- •Раздел 3 “Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на деятельность организации”
- •Раздел 4 “Информация об аффилированных лицах”
- •Раздел 5 “События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности”
- •Раздел 6 “Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и ге-ских рынках сбыта”
- •Раздел 7 “Расшифровка форм бухгалтерской отчетности и пояснения к ним”
- •Раздел 8 “Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров”
- •Тема 8 аудиторское заключение
- •Виды аудиторских заключений
- •Тема 9. Сводная и консолидированная отчетность (на отдельных листах).
- •Качественные характеристики отчетности.
- •Тема 9 отчетность малых предприятий
- •Отчетность мп, применяющих обычную систему налогообложения.
- •Отчетность мп, перешедших на “упрощенку”.
Тема 7 пояснительная записка
Последняя составляющая годовой бухгалтерской отчетности - пояснительная записка. Согласно п.2 статьи 13 ФЗ №129-ФЗ “О бухгалтерском учете” требуется представлять в составе годовой отчетности предприятия пояснительную записку. В ней раскрываются дополнительные сведения о деятельности организации, которые не вошли в типовые формы. Это не относится к субъектам малого предпринимательства и общественных организаций, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.
В любом случае организация самостоятельно определяет, какую информацию, а также в какой форме и объеме она предоставит. Организации, которые обязаны проводить обязательный аудит, должны отразить в пояснительной записке мнение аудитора о достоверности отчетности.
В пояснительной записке должно быть как минимум три раздела:
Краткая характеристика структуры
Учетная политика
Основные факторы, повлиявшие на деятельность.
Этих сведений достаточно, если организация раскрыла все существенные показатели в ф. №1, №2 и приложениях к ним. Но чаще этих сведений бывает недостаточно. Поэтому рассмотрим все необходимые сведения, которые должны войти в состав пояснительной записки.
Раздел 1 “Краткая характеристика структуры и деятельности организации”
Указывается структура управления, положение, занимаемое в группе компаний (основное, зависимое или дочернее). Также отражается количество выпущенных акций, – отдельно указываются оплаченные и неоплаченные акции, и сколько акций принадлежит самому обществу.
НАПОМНЮ: не менее 50% акций общества должно быть оплачено в течение трех месяцев с момента государственной регистрации общества (№208-ФЗ).
Здесь же указывают местонахождение, виды деятельности головной и дочерних организаций. При этом рассматривается их текущая, инвестиционная и финансовая деятельность, а также величина УК
Раздел 2 “Учетная политика” организации
Раскрываются наиболее существенные положения учетной политики организации. Например, метод списания материальных ценностей, метод начисления амортизации.
Если организация планирует изменить учетную политику в новом году, то это тоже надо указать вместе с причинами, по которым организация решила так поступить. Например, изменились условия деятельности или изменилось законодательство РФ.
Раздел 3 “Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на деятельность организации”
Наибольшее внимание пользователи уделяют финансовому результату организации. Поэтому в пояснительной записке следует рассмотреть факторы, повлиявшие на формирование финансового результата организации в отчетном году. К таким факторам можно отнести: покупательский спрос, ставку процентов за банковский кредит, изменение качества продукции и структуры организации. В этом разделе сообщается, сколько налогов уплатила организация.
Раздел 4 “Информация об аффилированных лицах”
Аффилированные лица – это юридические и физические лица, которые способны влиять на деятельность организации (ПБУ 11/2000). Такими лицами являются головная компания, дочерние организации, учредители и т.д. О каждом аффилированном лице следует сообщать следующую информацию: каковы наши отношения с ним, какие операции и как часто проводятся между нами. Даже если в отчетном периоде операции между нами не проводились, мы должны в отчетности сообщить сведения об аффилированном лице.
НАПОМНЮ: Аффилированное лицо может контролировать организацию, когда оно имеет контрольный пакет акций или ему принадлежит более 50 % УК, или когда распоряжается только 20% голосующих акций или 20% УК, но может принимать решения в данной организации.