Раздел 5 “Расходы на освоение природных ресурсов”

отражает расходы организации на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение подготовительных работ. Эти расходы приводят к созданию внеоборотных активов, которые собираются и учитываются на счете 08. (Через 97/Расходы на освоение природных ресурсов – Д08К97).

Во второй таблице справочно нужно отразить по строке 420 сумму расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и прочими аналогичными работами – для этого нужно взять сумму, накопленную на счете 08 (через данные по счету Д97/расходы по освоению природных ресурсов). По строке 430 – сумму безрезультатно понесенных расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы, отраженные проводками Д91К97 – Д97К08.

Раздел 6 “Финансовые вложения”

В соответствии с ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений” в отчетности вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Согласно ПБУ 4/99 активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла. Все прочие активы и обязательства представляются как долгосрочные. Поэтому такие финансовые вложения, как акции и вклады в УК других организаций, не имеющие срока обращения, всегда будут долгосрочными. Остальные строки заполняются при помощи аналитических данных 58 счета по видам финансовых вложений, а внутри видов – по срокам обращения. Далее следует расшифровка тех финансовых вложений, которые имеют текущую рыночную стоимость.

РАЗДЕЛ 7 “Дебиторская и кредиторская задолженность” является расшифровочной таблицей к строкам 230 и 240 БАЛАНСА. В этом разделе отдельно учитываются суммы кредиторской и дебиторской задолженности с выделением краткосрочной и долгосрочной.

По строке “Дебиторская задолженность” отдельной строкой отражается задолженность покупателей и заказчиков, т.е. отражаем обороты по Д62, 76 и К50,51,52.

По строке “Авансы выданные” – обороты по дебету счета 60/авансы выданные.

По строке “Кредиторская задолженность” данные раскрываются более детально.

Раздел 8 “Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)”

В таблице представлены расходы организации, сгруппированные по элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Данные приводятся без учета внутрихозяйственного оборота.

Напомню: Это затраты, связанные с работами и услугами внутри собственного производства.

В форме приводятся также данные по остаткам незавершенного производства – счет 20, расходов будущих периодов – счет 97 и резервов предстоящих расходов – счет 96.

Раздел 9 “Обеспечения”

Является расшифровкой к справке о наличии ценностей на забалансовых счетах БАЛАНСА. В ней приводятся данные по забалансовому счету 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные” и 009 “Обеспечения обязательств и платежей выданные” по видам обеспечений (векселя, имущество в залоге и др.).

В РАЗДЕЛЕ 10 “Государственная помощь” отражаются два показателя: 1)суммы полученных бюджетных средств всего, в т.ч. по видам; (дотаций, субсидий и кредитов от государства); То есть указывается кредитовый оборот счета 86; и 2)сумма полученных бюджетных кредитов всего и в том числе. По этой строке отражаем аналитические данные Д50,51 и К66,67.

Сопоставимость показателей отчетности.

Многие показатели отчетности отражаются сразу в нескольких формах, поэтому, мы можем сравнить их и проверить, правильно ли мы разнесли их по формам.

Показатели ф.№1 и ф.№2 будут совпадать только в одном случае – это строка 190 “Чистая прибыль отчетного года” формы №2 и строка 470 “Нераспределенная прибыль” формы №1 – если начальное сальдо счета 84 было нулевым. Или, если мы решим добавить в балансе строку, на которой отразим финансовый результат отчетного года, то он совпадет со строкой 190 формы №2.