- •Тема 1. Концепция бухгалтерской финансовой отчетности в России и международной практике.
- •Вопрос 1.Сущность и назначение бухгалтерской отчетности (рис.1).
- •Вопрос 2. Нормативная база составления отчетности.
- •Вопрос 3. Пользователи отчетности.
- •Вопрос 4. Качественные характеристики отчетности.
- •Вопрос 5. Адреса и сроки представления отчетности
- •Вопрос 6. Состав отчетности
- •Тема 2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности.
- •Вопрос 2. Этапы реформации баланса и распределения прибыли.
- •Вопрос 3. Сальдирование отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Если это установлено учетной политикой).
- •Вопрос 4. Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).
- •Вопрос 5. Закрытие счета 90 “продажи”.
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс.
- •Вопрос 1. Понятие, виды балансов.
- •Вопрос 2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.
- •Актив баланса
- •Раздел 1 “Внеоборотные акивы”
- •Раздел 2 “Оборотные активы”
- •Раздел 3 “Капитал и резервы”.
- •Раздел 4 “Долгосрочные обязательства”
- •Раздел 5 “Краткосрочные обязательства”
- •Тема 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 4 отчет об изменениях капитала
- •Тема 5. Отчет о движении денежных средств
- •Вопрос 1. Задачи отчета о движении денежных средств, принципы построения.
- •Вопрос 2. Консолидация отчета о движении денежных средств.
- •Тема 6. Приложение к балансу (ф. №5).
- •Раздел 1 “нма” состоит из двух таблиц.
- •Раздел 2 “Основные средства” так же состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5 “Расходы на освоение природных ресурсов”
- •Раздел 6 “Финансовые вложения”
- •Раздел 8 “Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)”
- •Раздел 9 “Обеспечения”
- •Тема 7 пояснительная записка
- •Раздел 1 “Краткая характеристика структуры и деятельности организации”
- •Раздел 2 “Учетная политика” организации
- •Раздел 3 “Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на деятельность организации”
- •Раздел 4 “Информация об аффилированных лицах”
- •Раздел 5 “События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности”
- •Раздел 6 “Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и ге-ских рынках сбыта”
- •Раздел 7 “Расшифровка форм бухгалтерской отчетности и пояснения к ним”
- •Раздел 8 “Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров”
- •Тема 8 аудиторское заключение
- •Виды аудиторских заключений
- •Тема 9. Сводная и консолидированная отчетность (на отдельных листах).
- •Качественные характеристики отчетности.
- •Тема 9 отчетность малых предприятий
- •Отчетность мп, применяющих обычную систему налогообложения.
- •Отчетность мп, перешедших на “упрощенку”.
Раздел 1 “нма” состоит из двух таблиц.
Таблица 1 представляет наличие, поступление и выбытие НМА по их видам (аналитика счета 04) (согласно ПБУ 14/2000). Здесь необходимо отразить данные по объектам интеллектуальной собственности (строка 010), организационным расходам (строка 020) и деловой репутации (строка 030). (Часть активов, расходы на НИОКР, отражается в отдельной таблице.)
В таблице 2 указывается сумма накопленной амортизации на начало и конец периода. Ее заполняют те организации, которые применяют 05 счет. По строке 050 показывают общую сумму начисленной амортизации.
Раздел 2 “Основные средства” так же состоит из двух таблиц.
Таблица 1- это расшифровка строки 120 Баланса – стоимость ОС. В форме №5 основные средства отражаются по видам (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.). Чтобы заполнить эти строки, необходимо использовать сальдо и обороты счета 01.
В таблице 2 представляются аналитические данные по основным средствам.
По строке 140 отражается амортизация ОС – данные счета 02.
По строке 150 – передано в аренду объектов ОС – отражается первоначальная стоимость ОС, переданных в аренду другим предприятиям в течение года.
По строке 155 отражается первоначальная стоимость ОС, переданных на консервацию.
По строке 165 отражается стоимость объектов недвижимости, которые еще не зарегистрированы, но уже поставлены на учет по Д 01/ “ОС, право собственности на которые не зарегистрировано” или Д08/ “Приобретение объектов ОС”.
Здесь же, справочно, нужно показать результат переоценки ОС. Если произошло увеличение стоимости ОС, то отражаем данные переоценки по Д 01, если уменьшение – отражаем данные по К01 и в круглых скобках.
Сведения о суммах накопленной амортизации по лизинговому имуществу у предприятий-лизингодателей отражается в РАЗДЕЛЕ 3 “Доходные вложения в материальные ценности”.
Этот РАЗДЕЛ состоит из двух таблиц. Таблица 1 раскрывает данные строки 135 Баланса и включает аналитические данные счета 03. В этой таблице отражается имущество для передачи в лизинг, а также имущество, предоставляемое в прокат. В таблице 2 отражается амортизация, начисленная по доходным вложениям в материальные ценности.
РАЗДЕЛ 4 “Расходы на НИОКР” состоит из двух таблиц. В таблице 1 отражаются расходы на НИОКР, результаты которых используются для нужд производства и учитываются на счете 04 “НМА” обособленно в сумме фактических затрат на приобретение, на одноименном субсчете. При этом делается запись Д04К08.
При списании расходов на НИОКР составляется проводка Д20,26 К04/расходы на НИОКР. Остаток по счету 04/НИОКР – это остаток несписанных расходов.
В таблице 2 справочно по строке 320 отразим суммы расходов по незаконченным НИОКР, т.е. сальдо счета 08/выполнение НИОКР, а по строке 330 отразим обороты по Д91К04/расходы на НИОКР, как сумму не давших положительный результатов расходов на НИОКР, отнесенных на внереализационные расходы.