- •Тема 1. Концепция бухгалтерской финансовой отчетности в России и международной практике.
- •Вопрос 1.Сущность и назначение бухгалтерской отчетности (рис.1).
- •Вопрос 2. Нормативная база составления отчетности.
- •Вопрос 3. Пользователи отчетности.
- •Вопрос 4. Качественные характеристики отчетности.
- •Вопрос 5. Адреса и сроки представления отчетности
- •Вопрос 6. Состав отчетности
- •Тема 2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению отчетности.
- •Вопрос 2. Этапы реформации баланса и распределения прибыли.
- •Вопрос 3. Сальдирование отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств Если это установлено учетной политикой).
- •Вопрос 4. Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).
- •Вопрос 5. Закрытие счета 90 “продажи”.
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс.
- •Вопрос 1. Понятие, виды балансов.
- •Вопрос 2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса.
- •Актив баланса
- •Раздел 1 “Внеоборотные акивы”
- •Раздел 2 “Оборотные активы”
- •Раздел 3 “Капитал и резервы”.
- •Раздел 4 “Долгосрочные обязательства”
- •Раздел 5 “Краткосрочные обязательства”
- •Тема 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Тема 4 отчет об изменениях капитала
- •Тема 5. Отчет о движении денежных средств
- •Вопрос 1. Задачи отчета о движении денежных средств, принципы построения.
- •Вопрос 2. Консолидация отчета о движении денежных средств.
- •Тема 6. Приложение к балансу (ф. №5).
- •Раздел 1 “нма” состоит из двух таблиц.
- •Раздел 2 “Основные средства” так же состоит из двух таблиц.
- •Раздел 5 “Расходы на освоение природных ресурсов”
- •Раздел 6 “Финансовые вложения”
- •Раздел 8 “Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)”
- •Раздел 9 “Обеспечения”
- •Тема 7 пояснительная записка
- •Раздел 1 “Краткая характеристика структуры и деятельности организации”
- •Раздел 2 “Учетная политика” организации
- •Раздел 3 “Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на деятельность организации”
- •Раздел 4 “Информация об аффилированных лицах”
- •Раздел 5 “События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности”
- •Раздел 6 “Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и ге-ских рынках сбыта”
- •Раздел 7 “Расшифровка форм бухгалтерской отчетности и пояснения к ним”
- •Раздел 8 “Разницы между данными бухгалтерского учета и налоговых регистров”
- •Тема 8 аудиторское заключение
- •Виды аудиторских заключений
- •Тема 9. Сводная и консолидированная отчетность (на отдельных листах).
- •Качественные характеристики отчетности.
- •Тема 9 отчетность малых предприятий
- •Отчетность мп, применяющих обычную систему налогообложения.
- •Отчетность мп, перешедших на “упрощенку”.
Раздел 2 “Оборотные активы”
По стр.210 “Запасы” показываются данные по стоимости принадлежащих организации МПЗ, о затратах в незавершенном производстве и расходах будущих периодов (Согласно ПБУ 5/01).
По строке “Сырье, материалы и др. аналогичные ценности” Баланса показывается сумма, равная Дебетовому сальдо сч.10, если учет МПЗ ведется по фактической себестоимости. Если же по учетным ценам, то производится следующий расчет:
Если фактическая себестоимость МПЗ выше учетной цены, то к Д сальдо счета 10 прибавляют (+) Д сальдо счета 16/субсчет “Сырье, материалы и другие аналогичные ценности”. Если ниже, то из Д10 – К16/с-счет “Сырье, материалы…”.
По строке “Затраты в незавершенном производстве” отражаются остатки по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46. То есть отражается стоимость продукции не прошедшей всех стадий обработки и стоимость незавершенных работ.
По стр. “Готовая продукция и товары для перепродажи” определяется стоимость путем сложения сальдо счетов 41 “Товары” и 43 “ГП” и остатков (+ или -) по субсчетам счета 16, по которым отражены отклонения стоимости товаров для перепродажи и готовой продукции.
По стр. 220 “НДС” отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и неоплаченным на 31 декабря 2003 г. ТМЦ (работам, услугам), которые облагаются НДС. Т.е. сальдо счета 19.
По стр. 230 показывается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности,
по стр. 240 – краткосрочной.
Если организацией дебиторская задолженность признана сомнительной и по ней создан резерв, в Балансе сумма образованного резерва отдельно не показывается, а на эту сумму уменьшаются показатели Баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв. Поэтому данные о дебиторской задолженности не будут совпадать с данными Баланса.
По стр.250 “Краткосрочные финвложения” отражаются инвестиции в ценные бумаги других организаций, гос.ценные бумаги и т.п., предоставленные займы другим организациям на срок не более одного года. Здесь отражаются разница между сальдо счетов 58 - 59 и 55/ “Депозитные счета”.
По стр.260 “Ден.ср-ва” указываются остатки по сч. 50,51,52 (за искл. остатка по с/с “Депозитные счета”) и 57.
Стр.290 “Итого по разделу 2”.
Раздел 3 “Капитал и резервы”.
По стр.410 “Уставный капитал” показывается величина УК в соответствии с учредительными документами – кредитовое с-до сч.80.
Добавилась строка “Собственные акции, выкупленные у акционеров”. По ней отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров – с-до сч.81.
По стр.420 – кредитовое с-до сч.83 “Добавочный к-л”.
По стр. 430 – с-до сч.82 “Резервный к-л”.
Исчезла строка 440 “Фонд социальной сферы” – т.к. ПБУ не требуют его создавать.
Не стало строки 450 “Целевые финансирование и поступления”, т.к. коммерческим организациям она вообще не нужна, а некоммерческие просто внесут эту строку в Баланс.
Также, не надо будет отделять прибыль отчетного года от тех доходов, которые получены в предыдущие периоды. ( Также и убыток).
По стр. 470 указывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по состоянию на 31.12.2003 г. – т.е. сумма де6етового (кредитового) сальдо счетов 84 и 99.
( Некоммерческая организация в этом случае включает группу статей “Целевое финансирование”).
По стр. 490 – итог раздела 3.