47. Виды, формы и методы налогового контроля

Налоговый контроль — это установленная налоговым законода­тельством РФ совокупность мер государственного регулирования по надзору налоговыми и иными государственными органами за законностью и целесообразностью действий в процессе введе­ния и взимания налогов и сборов.

Объектами налогового контроля являются:

• материальные ресурсы налогоплательщиков;

• движение денежных средств в процессе формирования пуб­личных денежных фондов и др.

В предмет налогового контроля входят:

• валютные и кассовые операции;

• сметы организаций;

• бухгалтерская отчетность;

• налоговые декларации и др.

Целью налогового контроля является обеспечение законности и эффективности налогообложения.

К задачам налогового контроля относятся следующие:

• обеспечение экономической безопасности государства;

• контроль за формированием государственных доходов и расходов;

• пресечение и предупреждение налоговых правонарушений и преступлений;

• обеспечение законности использования налоговых льгот;

• проверка выполнения налоговых обязательств организации и физических лиц перед государством и муниципальными обра­зованиями.

Налоговый контроль проводится в следующих формах.

• налоговые проверки;

• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых аген­тов и плательщиков сборов;

• проверка данных учета и отчетности;

• контроль за расходами физических лиц;

• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и другие формы, предусмотренные НК РФ.

Методы налогового контроля — это приемы и способы, исполь­зуемые должностными лицами контролирующих органов при его осуществлении.

К методам налогового контроля относятся.

• проверки:

• формальные;

• логические;

• математические;

• финансовая оценка хозяйственных операций;

• финансово-экономический анализ деятельности организаций;

• встречные проверки отчетной документации организаций и их контрагентов;

• экспертиза и др.

47. Характеристика основных налогов и сборов рф

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор - это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги и сборы взимаются как с организаций, так и с физических лиц. Участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством, являются организации и физические лица, выполняющие функции налогоплательщиков (плательщиков сборов) или налоговых агентов, налоговые и таможенные органы.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом (ст. 13) и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость - НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц - НДФЛ; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых - НДПИ; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом (ст. 14) и законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов РФ.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов; также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, установленные Налоговым кодексом (ст. 15) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Местные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом РФ.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

н упрощенная система налогообложения - УСН;

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - ЕНВД;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.