47. Классификация налогов

В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ существует несколько признаков, по которым можно произвести классификацию налогов.

1) по способу изъятия налоги делятся на: а) прямые; б) косвенные (однако следует отметить, что точно классифицировать по рассматриваемому признаку некоторые налоговые платежи достаточно сложно);

2) по объекту налогообложения: а) на доход; б) на имущество; в) на действия и т.д.;

3) По уровню государственного управления:

а) федеральные: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина;

б) региональные: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог;

в) местные: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

4) по целевому назначению: а) общие; б) целевые;

5) по налоговой ставке: а) прогрессивные; б) пропорциональные; в) регрессивные; г) линейные; д) ступенчатые;

6) По субъектам платежа:

а) с физических лиц: налог на доходы физических лиц;

б) с организаций: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций;

в) смежные: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины; земельный и транспортный налоги.

Согласно НК РФ в России предусмотрена трехуровневая система взимания налогов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные), местные налоги и сборы, что подтверждает классификацию налогов по уровню государственного управления.

47. Налоговая политика государства. Современная налоговая политика в рф

В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная, денежно-кредитная, таможенная и социальная политика. Налоговая политика, как составная часть финансовой политики, представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами. Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции.

Задачи налоговой политики: 1) обеспечивать  полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, 2) содействовать устойчивому развитию экономики; 3) обеспечивать   социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц. Классификация налоговой политики:  В зависимости от решаемых задач налоговая политика делится: 1. Налоговая стратегия - определение долговременного курса государства в области налогов. Предусматривает решение крупномасштабных задач. Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти РФ. 2. Налоговая тактика - решение задач конкретного периода путем внесения своевременных дополнений и изменений в налоговую систему и налоговый механизм. Тактические задачи решаются Минфином, ФНС, федеральными органами. В зависимости от масштаба налоговая политика бывает: 1. внешняя - направлена на избежание международного двойного налогообложения, усиление налогового контроля при совершении внешнеторговых, межгосударственных операций, т.е. сближение налоговых систем разных стран; 2. внутренняя - осуществляется в рамках одной страны и предусматривает решение внутренних задач. В зависимости от пути проведения:  1. революционная - полная замена или введение новой налоговой системы; 2. эволюционная - производится посредством налоговых реформ для укрепления налоговой системы и налоговой дисциплины; Существует три типа налоговой политики: 1. политика взимания максимальных налогов - государство преследует фискальную цель, при этом существует верхний предел налоговой ставки, переход которого чреват обратным эффектом - снижением налоговых поступлений в бюджет; 2. умеренная налоговая политика с разумной системой налогов - создаются благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности путем минимальных налоговых обязательств. Но это приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и свертыванию социальных программ; 3. высокий уровень налоговых изъятий с одновременным возвратом налогоплательщику через систему социальных институтов - высокий уровень отчислений предприятий в бюджет и выработка бесплатной системы социального обеспечения населения. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. Особенности современного этапа экономического развития России заключаются в постепенном завершении реализации срочных антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики. Основным приоритетом в области налоговой политики в трехлетней перспективе 2011-2013 годов является создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.