Глава 7. Финансовые основы страховой деятельности
Методические рекомендации и решение
Типовых задач
Определение конечного финансового результата деятельности страховых компаний
Конечным финансовым результатом деятельности страховых компаний является прибыль (убыток).
Прибыль (убыток) = Доходы – Расходы.
Для определения налогооблагаемой прибыли классификация доходов и расходов (затрат), их содержание, регулируются гл. 25 Налогового Кодекса (статьи 249-269,293,294).
В зависимости от источника поступления доходы страховых организаций делятся на 3 группы:
1) доходы от осуществления страховой деятельности;
2) доходы от инвестиционной деятельности;
3) прочие доходы.
Доходы от осуществления страховой деятельности:
- страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
- вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
- суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
- суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
- доходы от реализации имущества, перешедшего к страховщику, в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
- суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;
- вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
- вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара;
- другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.
Доходы от инвестиционной деятельности складываются из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, от недвижимости и т.д.
Инвестиционный доход является важным источником доходов для страховых фирм. Иногда этот доход позволяет перекрыть отрицательный результат по страховым операциям.
Прочие доходы:
- доходы от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от прочей, незапрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности (оплата консультационных услуг, обучения) и др.
Соответственно классифицируют и расходы.
К расходам страховой организации, понесенным при осуществлении страховой деятельности, относятся:
- суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
- страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
- суммы страховых премий (взносов), переданных в перестрахование;
- вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;
- суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
- вознаграждения за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;
- расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью;
- расходы на ведение дела;
- другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
Прибыль отчетного периода страховой компании равна сумме прибыли от страховой, инвестиционной и от прочей деятельности.
Определяют следующие относительные показатели:
- рентабельность страховых операций в
целом, либо по каждому виду страхования
(
):
прибыль от страховых операций
= ───────────────────── ∙ 100;
сумма страховых взносов
- рентабельность инвестиций (
):
прибыль от инвестиций
= ───────────────── ∙ 100;
сумма страховых резервов
- уровень выплат (
):
сумма страховых выплат
= ────────────────────── ∙ 100;
сумма страховых взносов (премий)
- рентабельность активов (
):
чистая прибыль
= ────────────────────── ∙ 100.
среднегодовая стоимость активов
Пример 1. Имеются следующие данные из отчета о прибылях и убытках страховой организации за год (тыс. руб.):
Страховые премии (взносы) – всего 1 354 044
- переданные перестраховщикам 1 209 277
Снижение резерва незаработанной премии 19 931
Оплаченные убытки – всего 13 341
- доля перестраховщиков 606
Снижение резерва убытков 1 262
Отчисления в резерв предупредительных
мероприятий 11 910
Расходы по ведению страховых операций 4 592
Определите:
1) результат от операций страхования иного, чем страхование жизни;
2) рентабельность страховых операций;
3) уровень выплат.
Решение.
Определяем:
1. Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни:
Прибыль =
тыс. руб.
2. Рентабельность страховых операций:
%.
3. Уровень выплат:
или 8,8%.