Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
1. Прибыль. Формирование показателей прибыли.
Под финансовым результатом понимается конечный результат деятельности предприятия, который определяется как разность м/д доходами и расходами. Он может иметь как положительное значение, так и отрицательное.
Существует 3 концепции расчета финансового результата:
- экономическая прибыль;
- бухгалтерская прибыль;
- финансовый результат, основанный на определении чистого потока денег.
Бухгалтерская прибыль определяется как разница выручки и явных издержек (денежные выплаты за ресурсы полученные со стороны, з/п наемным работникам, оплата сырья и материалов, транспортных, финансовых и юридических услуг).
При расчете экономической прибыли в расчет принимаются не только явные, т.е. бухгалтерские, но неявно альтернативные издержки. Величина неявных издержек определяется тем доходом, которые могли бы принести ресурсы при наиболее выгодном использовании.
Прибыль- представляет собой разность м/д совокупным доходом и совокупными затратами при осуществлении предпринимательской деятельности.
Показатели бухгалтерской прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, до налогообложения, чистая прибыль. Источником информации является форма №2: «Отчет о прибылях и убытках».
Валовая прибыль рассчитывается как разница м/д выручкой себестоимостью продаж «брутто прибыли».
ВП стр. 2100=стр.2110-стр.2120
Прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и полной себестоимостью.
ППстр 2200=стр.2110-(стр2120+стр2210+стр2220)
Прибыль от продаж можно рассчитать как разность валовой прибыли коммерческих расходов.
Стр2200=стр2100-стр2210-стр2220
Данный показатель характеризует финансовый результат операционной деятельности предприятия (текущий, основной).
Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль)- определяет общий финансовый результат от всех видов деятельности и рассчитывается как алгебраическая сумма строк.
БП стр2300=стр2200+2310+2320-2330+2340-2350
После уплаты налога на прибыль у организации остается чистая прибыль.
Чистая прибыль (убыток) определяется как разница между прибылью до налогообложения и текущего налога на прибыль с учетом изменения отложенных налоговых активов и пассивов.
ЧП стр2400=2300-2410+-2430+-2450
ЧП остается в распоряжении коммерческой организации и используется на формирование резервного фонда, фонда развития, фонда потребления и специального фонда акционирования.
2. Показатели рентабельности их анализ.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
R=P/V
P - прибыль от продаж, до налогообложения, чистая прибыль.
V – показатель по отношению к которому рассчитывается рентабельность.
На практике рассчитывается и анализируется следующие показатели:
Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от продаж на выручку.
Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализации продукции, рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство или снижение затрат при постоянных ценах на продукты.
Рентабельность всего капитала равна отношению прибыли до налогообложения к средней стоимости итога по балансу.
Показывает эффективность использования всего имущества предприятия, снижение свидетельствует о снижении спроса на продукцию фирмы или о перенакоплении активов.
Рентабельность основных средств, определяется отношением прибыли от продаж к средней стоимости основных средств.
Отражает эффективность использования основных средств.
Рентабельность собственного капитала, отношение чистой прибыли к средней стоимости собственного капитала.
Характеризуется использованием собственных средств.
Собств. Сред.= стр1300+стр1530+стр1540
Рентабельность инвестиционного капитала, отношение чистой прибыли к сумме собственных средств и долгосрочных кредитов и займов.
Инвест капит.= стр1300+стр1530+стр1540+Долгосрочн (итог 4 раздела) стр 1400
Рентабельность изделия, отношение прибыли по изделию к его полной себестоимости.
Sпол – полная себестоимость изделия, характеризующая эффективность выпуска конкретного изделия.