3. Анализ использования труда и заработной платы
Анализ труда и заработной платы тесно взаимосвязан с анализом выполнения производственной программы. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и механизмов, и, как следствие, себестоимость продукции. В процессе анализа изучается использование трудовых ресурсов, динамика численности, использование рабочего времени, уровень производительности труда и расходование фонда оплаты труда. Исходные данные для анализа использования труда и заработной платы содержится в форме № П –4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников.
Анализ динамики численности работников по категориям
Для анализа составляется таблица 11, в которой рассчитываются численность работающих по категориям и абсолютные и относительные изменения этих показателей за период.
Таблица 11 - Среднесписочная численность работающих, чел.
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Изменения |
|
в сумме |
в % |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
2-1 |
2/1*100 |
Всего работающих |
172 |
169 |
-3 |
98,3 |
В том числе: 1. Промышленно-производственный персонал |
160 |
163 |
3 |
101,9 |
Из них: 1.1. Рабочие |
147 |
150 |
3 |
102 |
1.2. Руководители и специалисты (стр.1 – стр.1.1.) |
13 |
13 |
0 |
100 |
2. Непромышленный персонал (Всего-стр.1) |
12 |
6 |
-6 |
50 |
Анализ движения работающих
В таблице 12 приводится расчет коэффициентов оборота по приему, по выбытию и текучести и оценивается интенсивность движения работающих предприятия.
1. Коэффициент оборота по приему – показывает долю работников принятых в течение года в среднесписочной численности.
2. Коэффициент оборота по выбытию – показывает долю выбывших за год работников в среднесписочной численности.
3. Коэффициент текучести – показывает долю выбывших за год работников в среднесписочной численности.
Таблица 12 – Движение работающих
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Изменение в сумме |
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
2-1 |
1. Состояло в списочном составе на начало года, чел. |
180 |
175 |
-5 |
2. Принято в течение года, чел. |
34 |
28 |
-6 |
3. Выбыло в течение года, чел. |
39 |
30 |
-9 |
3.1. В том числе по причинам текучести |
17 |
16 |
-1 |
4. Состояло в списочном составе на конец года, чел. (стр.1+стр.2+стр.3) |
175 |
173 |
-2 |
5. Среднесписочная численность, чел. (стр.1+стр.4)/2 |
178 |
174 |
-4 |
6. Коэффициент оборота по приему, % (стр.2/стр.5*100) |
19,1 |
16,1 |
-3 |
7. Коэффициент оборота по выбытию, % (стр.3/стр.5*100) |
21,9 |
17,2 |
-4,7 |
8. Коэффициент текучести, % (стр.3.1./стр.5*100) |
9,6 |
9,2 |
-0,4 |
Анализ использования фонда времени работающих
В таблице 13 приводится расчет структуры календарного фонда времени и расчет человеко – дней явок и неявок, приходящихся на одного работающего предприятия. По результатам расчетов дается оценка изменений структуры фондов времени.
Таблица 13 – Использование фонда времени работабщих
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Изменения |
||||||
человеко-дней |
дней на 1 работающего |
в % к итогу |
человеко-дней |
дней на 1 работающего |
в % к итогу |
в человеко-днях |
в днях на 1 работающего |
в % п. |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
4-1 |
5-2 |
6-3 |
1. Отработано работающими |
38007 |
221 |
60,26 |
37921 |
224 |
61,33 |
-86 |
3 |
1,07 |
2. Неявки на работу, всего |
4560 |
26,5 |
7,23 |
4423 |
26,2 |
7,15 |
-137 |
-0,3 |
-0,08 |
В том числе: 2.1. Очередные отпуска |
4128 |
24 |
6,54 |
4052 |
24 |
6,55 |
-76 |
0 |
0,01 |
2.2. Отпуска по учебе |
48 |
0,3 |
0,08 |
59 |
0,3 |
0,10 |
11 |
0 |
0,02 |
2.3. Болезни |
330 |
1,9 |
0,52 |
262 |
1,6 |
0,42 |
-68 |
-0,3 |
-0,10 |
2.4. Прогулы |
54 |
0,3 |
0,09 |
50 |
0,3 |
0,08 |
-4 |
0 |
-0,01 |
3. Праздники и выходные |
20505 |
119,2 |
32,51 |
19489 |
115,3 |
31,52 |
-1016 |
-3,9 |
-0,99 |
4. Календарный фонд рабочего времени (стр.1+стр.2+стр.3) |
63072 |
366,7 |
100 |
61833 |
365,9 |
100 |
-1239 |
-0,8 |
0 |
5. Табельный фонд рабочего времени (стр.4-стр.3) |
42567 |
247,5 |
67,49 |
42344 |
250,6 |
68,48 |
-223 |
3,1 |
0,99 |
6. Максимально возможный фонд рабочего времени (стр.5-стр.2.1) |
38439 |
223,5 |
60,94 |
38292 |
226,6 |
61,93 |
-147 |
3,1 |
0,99 |
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Для анализа составляется таблица 14, в которой рассчитываются показатели эффективности использования рабочей силы предприятия и приводятся исходные показатели для их определения.
Таблица 14 – Выработка товарной продукции
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Изменения |
|
в сумме |
в % |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
2-1 |
2/1*100 |
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р. |
1925 |
1956 |
31 |
101,6 |
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. |
160 |
163 |
3 |
101,9 |
3. Выработка товарной продукции на 1 работника, р. (стр.1/стр.2) |
12031 |
12000 |
-31 |
99,7 |
4. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
147 |
150 |
3 |
102 |
5. Выработка товарной продукции на 1 рабочего, р. (стр.1/стр.4) |
13095 |
13040 |
-55 |
99,6 |
Оценка влиянии факторов на изменение среднегодовой выработки работника
По данным таблицы 15 дается оценка влияния факторов на изменения среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки одного работника предприятия.
1. Среднегодовая выработка работника – показывает сколько продукции произведено одним среднесписочным работником в единицу времени (за год).
2. Среднегодовая выработка рабочего – показывает сколько продукции произведено одним рабочим в единицу времени (за год).
3. Среднечасовая выработка рабочего – показывает отдачу одного рабочего за час рабочей смены.
Таблица 15 – Производительность труда по факторам
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Изменения |
|
в сумме |
в % |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
2-1 |
2/1*100 |
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
1925 |
1956 |
31 |
101,6 |
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. |
160 |
163 |
3 |
101,9 |
3. Среднесписочная численность рабочих, чел. |
147 |
150 |
3 |
102 |
4. Общее количество человеко-дней, отработанных рабочими |
32533 |
33788 |
1255 |
103,9 |
5. Общее количество человеко-часов, отработанных рабочими |
244232 |
248311 |
4079 |
101,7 |
6. продолжительность рабочего дня, ч (стр.5/стр.4) |
7,507 |
7,349 |
-0,158 |
97,3 |
7. Среднегодовая выработка работающего, р. (стр.1/стр.2) |
12031 |
12000 |
-31 |
99,7 |
8. Среднегодовая выработка рабочего, р. (стр.1/стр.3) |
13095 |
13040 |
-55 |
99,6 |
9. Средняя дневная выработка рабочего, р. (стр.1/стр.4) |
59,17 |
57,89 |
-1,28 |
97,8 |
10. Среднечасовая выработка рабочего, р. (стр.1/стр.5) |
7,8819 |
7,8772 |
-0,0047 |
99,9 |
11. Среднее число дней, отработанных рабочим (стр.4/стр.3) |
221,31 |
225,25 |
3,94 |
101,8 |
12. Доля рабочих в численности работающих, % (стр.3/стр.2) |
91,88 |
92,02 |
0,14 |
100,1 |
Факторный анализ:
Среднегодовая выработка работающего: Вг = dp * n * t * Вч
/\ Вdp = (dp1-dp0) * n0 * t0 * Вч0 = (0,0014) * 221,31 * 7,507 * 7,8819 = 18,333
/\ Вn = dp1 * (n1 – n0) * t0 * Вч0 = 0,9202 * (3,94) * 7,507 * 7,8819 = 214,524
/\ Вt = dp1 * n1 * (t1 – t0) * Вч0 = 0,9202 * 225,25 * (-0,158) * 78819 = -258,128
/\ Ввч = dp1 * n1 * t1 * (Вч1 – Вч0) = 0,9202 * 225,25 * 7,349 * (-0,0047) = -7,159
/\ Вг = 18,333 + 214,524 -258,128 – 7,159 = 32,43
2. Среднегодовая выработка рабочего: Врг = n * Вд
/\ Вn = (n1 – n0) * Вд0 = (3,94) * 59,17 = 233,1298
/\ Ввд = n1 *( Вд1 – Вд0) = 225,25 * (-1,12) = -288,32
/\ Врг = 233,1298 – 288,32 = -55,19
3. Средняя дневная выработка рабочего: Вд = n * Вч
/\ Вt = (t1 – t0) * Вч0 = (-0,158) * 7,8819 = -1,245
/\ Ввч = t1 * (Вч1 – Вч0) = 7,349 * (-0,0047) = - 0,0345
/\ Вд = -1,245 – 0,0345 = -1,2795
Небольшие расхождения между данными, полученными в результате факторного анализа, и табличными данными связаны с погрешностями в округлении.
Анализ состава оплаты труда и выплат социального характера
В таблице 16 рассчитывается доля выплат социального характера в общем фонде оплаты труда, при анализе динамики которой дается оценка деятельности руководства в социальной сфере.
Таблица 16 – Состав фонда оплаты труда и выплат социального характера
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Изменение |
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
2-1 |
1.Фонд оплаты труда и выплат социального характера, тыс. р. |
2014 |
2197 |
183 |
2. В том числе выплаты социального характера, тыс. р. |
34 |
37 |
3 |
3. Доля выплат социального характера, % (стр.2/стр.1*100) |
1,688 |
1,684 |
-0,004 |
Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда
По результатам анализа показателей таблицы 17 дают оценку соотношения меры труда и меры потребления на предприятии.
Таблица 17 - Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Темп роста |
А |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
2/1*100 |
1. Выработка товарной продукции на 1 работника, р. (ТП/ср. спис. числ. ППП) |
12031 |
12000 |
99,7 |
2. Средняя заработная плата 1 работника, р. (ФОТ/ср. спис. числ. ППП) |
12375 |
13251,5 |
107,1 |
3. Соотношение темпов прироста средней заработной платы и производительности труда |
x |
x |
- 23,67 |