- •Анализ бухгалтерской отчетности
- •Содержание
- •Предисловие
- •1 Рекомендации по выполнению курсовой работы
- •1.1 Структура и содержание курсовой работы
- •1.2 Оформление курсовой работы
- •1.3 Защита курсовой работы
- •2 Методические указания по анализу финансового состояния и эффективности деятельности организации
- •2.1 Общий анализ финансового состояния организации
- •2.2 Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов
- •2.3 Анализ источников финансовых ресурсов
- •2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •2.5 Оценка и анализ финансовой устойчивости организации
- •2.6 Оценка и анализ ликвидности баланса, платежеспособности
- •2.7 Анализ кредитоспособности организации
- •2.8 Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •2.9 Анализ эффективности деятельности организации
- •2.9.1 Оценка показателей деловой активности
- •2.9.2 Оценка финансовых коэффициентов рентабельности
- •2.10 Прогнозирование возможного банкротства
- •3 Методические указания по анализу финансовых результатов организации
- •3.1 Анализ состава динамики и структуры элементов формирования прибыли
- •3.2 Факторный анализ формирования прибыли от продаж
- •3.3 Анализ безубыточности организаций
- •3.4 Оценка влияния факторов на изменение валовой прибыли
- •3.5 Анализ влияния факторных влияний на прибыль от обычной деятельности
- •3.6 Анализ использования прибыли. Факторный анализ чистой прибыли (прибыли после налогообложения)
- •3.7 Методика анализа «качества» прибыли
- •3.8 Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
- •БИблиографический список
- •Приложение а Критериальные значения показателей финансового состояния по классам кредитоспособности (методика Вакуленко т.Г. И Фоминой л.Ф.)
- •Приложение в Исходные данные формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. Руб. (условный пример)
- •Приложение г Примерный план курсовой работы по теме «Анализ и оценка финансового состояния и эффективности деятельности организации»
- •Приложение д Примерный план курсовой работы по теме «Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации
- •2.3 Факторный анализ формирования прибыли от продаж
- •2.8 Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
- •Анализ бухгалтерской отчетности
- •080100 Направления «Экономика»
- •654007, Г. Новокузнецк, ул.Кирова, 42.
2.3 Анализ источников финансовых ресурсов
Анализ выполняется балансовым методом на основе пассива уплотненного аналитического баланса-нетто. Результаты расчета сводятся в таблицу, аналогичную таблице 1. По таблице 11 оценивается структура, динамика, абсолютные отклонения статей и их влияние на изменение общей суммы капитала предприятия, дается характеристика рациональности или нерациональности выявленных тенденций.
Заполните таблицу 11 по данным бухгалтерского баланса (формы 1)
Сделайте выводы:
– о доле собственных средств предприятия в общей сумме имущества;
– о наличии собственных оборотных средств;
– о доле заемных средств, кредиторской задолженности.
Таблица 11 – Состав и структура источников финансовых ресурсов ………………..предприятия
Статьи пассива баланса |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменения за год (+;-) |
|||
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4-2 |
7=6:2•100 |
Анализ структуры пассивов. Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливаются в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования.
Поступление, приобретение и создание имущества осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения.
Оценка динамики состава движения и структуры источников собственных и заемных средств осуществляется по данным бухгалтерского баланса (форма №1), отчета об изменениях капитала (форма №3) и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).
Анализ структуры пассива позволяет определить, прежде всего соотношение собственных и заемных источников и степень зависимости предприятия от заемных источников средств (таблица 12).
Таблица 12 – Анализ структуры собственных и заемных средств
Показатели |
Абсолютные величины, тыс.руб. |
Удельный вес (%) |
||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Капитал и резервы |
|
|
|
|
Заемные средства |
|
|
|
|
Итого источники средств |
|
|
100 |
100 |
Для анализа движения собственного капитала необходимо составить аналитическую таблицу, по данным которой сделать вывод об изменении величины собственного капитала за счет тех или иных источников (таблица 13).
Таблица 13 – Движение собственного капитала
Источник средств |
Остаток на начало года |
Поступило за год |
Использовано в отчетном году |
Остаток на конец года |
Изменения за отчетный год |
|||||
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
тыс.р. |
% |
|
Оборотные средства формируются как за счет собственных, так за счет заемных источников средств. В научной литературе принято считать собственными оборотными средствами те, которые сформированы только за счет собственных источников. Собственные оборотные средства определяются, как разность между собственными средствами предприятия и суммой внеоборотных активов. Допускается к собственным оборотным средствам относить приравненные к собственным: долгосрочные заемные средства, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов.
Заполните таблицу 14 по данным бухгалтерского баланса (формы 1).
Составьте вывод о наличии, динамике и структуре собственных оборотных средств.
Таблица 14 – Наличие и динамика собственных оборотных средств
Показатели |
Абсолютные величины |
Уд.вес (%) в общей величине активов |
Темп. прироста (снижения) в % |
||
на нач. года |
на кон. года |
на нач. года |
на кон. года |
||
1.Собственные источники средств с учетом приравненных к ним: |
|
|
|
|
|
1.1.Собственные средства (пассив III) |
|
|
|
|
|
1.2.Долгосрочные обязательства (пассив IV) |
|
|
|
|
|
1.3.Доходы будущих периодов (стр.640) |
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 14 |
|||||
Показатели |
Абсолютные величины |
Уд.вес (%) в общей величине активов |
Темп. прироста (снижения) в % на кон. года |
||
на нач. года |
на кон. года |
на нач. года |
на нач. года |
||
1.4.Резервы предстоящих расходов (стр.650) |
|
|
|
|
|
2.Внеоборотные активы (актив I) |
|
|
|
|
|
3.Собственные оборотные средства предприятия (стр.1-стр.2) |
|
|
|
|
|
Факторы изменения собственного капитала нетрудно установить по данным аналитического бухгалтерского учета, отражающего движение уставного, резервного и добавленного капитала, фондов накопления, целевого финансирования и поступлений.
Анализ факторов представлен в таблице 15,16.
Таблица 15 – Анализ влияния факторов на изменение наличия ……………...собственного оборотного капитала (тыс. руб.)
Фактор |
Расчет влияния |
Уровень влияния, тыс.руб. |
1.Постоянный (перманентный) капитал 1.1.Уставный капитал 1.2.Добавленный капитал 1.3.Резервный фонд 1.4.Фонд накопления 1.5.Сумма нераспределенной прибыли 1.6. Долгосрочные кредиты и займы |
10000-10000 - 1700-1200 17800-13800 - 5300-5000 |
- - +500 +4000 - +300 |
2.Долгосрочные активы 2.1.Основные средства 2.2.Долгосрочные финансовые вложения 2.3.Незавершенные капитальные вложения 2.4.Нематериальные активы |
-(10800-10150) -(3000-2500) -(3300-2850) -(1700-2200) |
-650 -500 -450 +500 |
Итого |
|
|
Таблица 16 – Движение фондов и других средств, млн. руб.
Показатели |
Остаток на начало года |
Поступило (начислено) за год |
Израсходовано в отчетном году |
Остаток на конец года |
Уставный фонд Резервный капитал,
в т.ч. амортизационный фонд Фонды накопления Фонд потребления Фонд переоценки |
10000 1200
- 7700 1300 4800 |
- 3900
2639 5313 3542 1250 |
- 3400
2639 2483 3622 - |
10000 1700
- 10530 1220 6050 |
Итого |
25000 |
16644 |
12144 |
29500 |
Для проведения детального анализа структуры пассива баланса рекомендуется проанализировать динамику и структуру реального собственного капитала (таблицы 17,18)
Таблица 17 – Динамика реального собственного капитала (тыс.руб.)
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+/-) |
|||
абс. |
% |
абс. |
% |
абс. |
% |
|
1.Капитал и резервы (итог разд. III баланса) |
|
|
|
|
|
|
2.Доходы будущих периодов (стр.640 разд.V баланса) |
|
|
|
|
|
|
3.Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров (стр.252 разд.II баланса) |
|
|
|
|
|
|
4.Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр.244 разд. II баланса) |
|
|
|
|
|
|
5.Целевые финансирование и поступления (стр.450 разд.III баланса) |
|
|
|
|
|
|
6.Реальный собственный капитал (п.1+п.2-п.3-п.4-п.5) |
|
|
|
|
|
|
Таблица 18 – Анализ структуры реального собственного капитала ………………..(тыс.руб.)
Показатели |
Абсолютные величины |
Удельные веса (%) |
||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
После анализа структуры и состава III раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» необходимо проанализировать состав, структуру и изменение заемного капитала, а именно долгосрочных, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности.
Структура заемных средств приводится в виде таблицы 19.
Таблица 19 – Структура заемных средств (тыс.руб.)
Показатели |
Абсолютные величины |
Удельные веса (%) в общей величине активов |
Темп прироста (снижения) в % |
||
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
||
Движение источников заемных средств осуществляется по данным бухгалтерского баланса (форма №1) и приложения к балансу (форма №5, раздел 6). Анализируется динамика их состава и структуры. Для анализа целесообразно составить аналитическую таблицу (таблица 20)
Таблица 20 – Движение источников заемных средств (пример)
Источники средств |
Остаток на начало года |
Поступило за год |
Использ. в отчетном году |
Остаток на конец года |
Изменения за отч. год |
|||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
Долгосрочные кредиты
|
151 |
51,3 |
- |
- |
272 |
53,14 |
-121 |
21,9 |
-272 |
-18 |
Продолжение таблицы 20 |
||||||||||
Источники средств |
Остаток на начало года |
Поступило за год |
Использ. в отчетном году |
Остаток на конец года |
Изменения за отч. год |
|||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|
в т. ч. не погашенные в срок |
70 |
- |
- |
- |
- |
- |
70 |
3,01 |
- |
- |
Краткосрочные кредиты |
144 |
48,7 |
320 |
100 |
240 |
46,86 |
224 |
78 |
80 |
20 |
в т. ч. не погашенные в срок |
120 |
4,09 |
- |
- |
- |
- |
180 |
3,19 |
60 |
50 |
Кредиты банков для работников |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
в т. ч. не погашенные в срок |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Прочие краткосрочные займы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
в т. ч. не погашенные в срок |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого |
295 |
100 |
320 |
100 |
512 |
100 |
103 |
100 |
-192 |
91,1 |