- •Анализ бухгалтерской отчетности
- •Содержание
- •Предисловие
- •1 Рекомендации по выполнению курсовой работы
- •1.1 Структура и содержание курсовой работы
- •1.2 Оформление курсовой работы
- •1.3 Защита курсовой работы
- •2 Методические указания по анализу финансового состояния и эффективности деятельности организации
- •2.1 Общий анализ финансового состояния организации
- •2.2 Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов
- •2.3 Анализ источников финансовых ресурсов
- •2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •2.5 Оценка и анализ финансовой устойчивости организации
- •2.6 Оценка и анализ ликвидности баланса, платежеспособности
- •2.7 Анализ кредитоспособности организации
- •2.8 Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
- •2.9 Анализ эффективности деятельности организации
- •2.9.1 Оценка показателей деловой активности
- •2.9.2 Оценка финансовых коэффициентов рентабельности
- •2.10 Прогнозирование возможного банкротства
- •3 Методические указания по анализу финансовых результатов организации
- •3.1 Анализ состава динамики и структуры элементов формирования прибыли
- •3.2 Факторный анализ формирования прибыли от продаж
- •3.3 Анализ безубыточности организаций
- •3.4 Оценка влияния факторов на изменение валовой прибыли
- •3.5 Анализ влияния факторных влияний на прибыль от обычной деятельности
- •3.6 Анализ использования прибыли. Факторный анализ чистой прибыли (прибыли после налогообложения)
- •3.7 Методика анализа «качества» прибыли
- •3.8 Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
- •БИблиографический список
- •Приложение а Критериальные значения показателей финансового состояния по классам кредитоспособности (методика Вакуленко т.Г. И Фоминой л.Ф.)
- •Приложение в Исходные данные формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. Руб. (условный пример)
- •Приложение г Примерный план курсовой работы по теме «Анализ и оценка финансового состояния и эффективности деятельности организации»
- •Приложение д Примерный план курсовой работы по теме «Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации
- •2.3 Факторный анализ формирования прибыли от продаж
- •2.8 Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
- •Анализ бухгалтерской отчетности
- •080100 Направления «Экономика»
- •654007, Г. Новокузнецк, ул.Кирова, 42.
3.3 Анализ безубыточности организаций
Анализ безубыточности производства позволяет определить, при каких объемах продаж предприятие будет рентабельным, а при каких – убыточным.
Используя данные ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:
– маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. руб.;
– точка критического объема продаж (r), тыс. руб.;
– запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60 % от объема продаж.
Порядок исчисления названных показателей представлен в таблице 42.
Проведенный анализ финансовых результатов деятельности организации за отчетный год создает базу для прогнозирования прибыли от продаж в плановом году.
Таблица 42 – Исходные данные для расчета показателей оценки ............................качественного уровня достижения финансовых ............................результатов (условный пример)
Показатель |
Код строки ф. № 2 |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение (+, –) гр.1 – гр.2 |
|
отчетный год |
предыдущий год |
|||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
1. Выручка от продаж, В 2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (производственная) – переменные затраты, PV 3. Валовая прибыль (маржинальный доход), МД (п.1 – п.2)
|
010 020
029
|
473 754 312 771
160 983
|
112 706 68 894
43 812
|
+369 128 +243 877
+117 171
|
Продолжение таблицы 42 |
||||
Показатель |
Код строки ф. № 2 |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение (+, –) гр.1 – гр.2 |
|
отчетный год |
предыдущий год |
|||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, d (п.3 : п.1) 5. Постоянные и условно-постоянные затраты, FS 6. «Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности) r, (п. 5 : п. 4) 7. Запас финансовой прочности, ЗФП (п.1–п.6) 8. То же, % к объему продаж, ЗФУ (п.7 : п.1) 9. Прибыль (убыток) от продаж, Р (п.4•п.7) |
–
030 + 040 –
–
–
050 |
0,66
142 325
215 644
258 110
54,5
18 658 |
0,61
27 695
45 401,6
67 304,4
59,7
16 117 |
+0,05
+114 630
+170 242,6
+190 805,6
-5,2
+2541 |
10. Прибыль от продаж, в % к ЗФП, (п.9 : п.7) |
– |
7,2 |
23,9 |
-16,7 |
В таблице 43 излагается (на условном примере) методика расчета выручки от продаж и критического объема продаж, обеспечивающих получение прогнозируемой прибыли и достаточно высокий уровень запаса финансовой прочности (62,6 %).
Таблица 43 – Порядок расчета выручки от продаж (критического .......................объема продаж), обеспечивающего получение .......................прогнозируемой прибыли (условный пример)
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
1
2 3
4
5 |
1. Выручка от продаж продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный год 2. Переменные затраты за отчетный год 3. Маржинальный доход в составе выручки от продаж (п.1 – п.2) 4. Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж (п.3 : п.1), коэф. 5. Прибыль от продаж в отчетном году |
514 500 327 960
186 540
0,362566 11 680 |
Продолжение таблицы 43 |
||
№ п/п |
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
6 7
8 9
10
11 12 |
6. Постоянные затраты (п.3 – п.5) 7. Прогнозируемая прибыль от продаж (см. таблице 37) 8. «Критическая точка» объема продаж (п.6 : п.4) 9. Критический объем продаж (порог рентабельности), обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли (п.6 + п.7) : п.4 10. Проверка соответствия покрытия прогнозируемых затрат и прибыли критическому объему реализации а) переменные затраты с учетом критического объема продаж (п.2 х п.9 : п.1) б) соответствие рассчитанного критического объема продаж величине совокупных затрат и прогнозируемой прибыли (п.10а + п.6 + п.7), тыс. руб. 11. Запас финансовой прочности(п.1 – п.8). 12. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (п.11 : п.1) (нормативное значение ЗФП от 60 до 70 %) 13. Операционный рычаг, СВОР (п.3 : п.5) |
174 860 14 530
482 285
(174 860 + 14 530) : 0,362566 = 522 360
332 970
522 360
32 215
62,6 16,0 |
Далее следует обратить внимание на тот факт, что ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» позволяет раскрыть влияние факторов не только на прибыль от продаж и запас финансовой прочности, но и на другие виды прибыли, показанные в ф. № 2, и прежде всего на такие, как прибыль до налогообложения (экономическая прибыль) и чистая прибыль или нераспределенная прибыль. Так, на экономическую прибыль оказывают влияние все факторы формирования прибыли от продаж, а также изменения по сравнению с предыдущим годом: процентов, к получению (+); процентов к уплате (–); доходов от участия в других организациях (+); прочих операционных доходов (+); внереализационных расходов (–). Согласно данным таблицы 42, составляется промежуточная таблица 44, в которой раскрываются факторы формирования прибыли до налогообложения (экономической прибыли).
Таблица 44 – Факторы формирования экономической прибыли .......................(прибыли до налогообложения) исходя из данных .......................формы № 2
Факторы изменения прибыли до налогообложения |
Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
Влияние на прибыль |
1. Общее изменение прибыли до налогообложения (экономической прибыли) В том числе за счет факторов: |
+1638,0
|
+100,0
|
Не меняется
|
2. Изменения объема продаж |
+33 845,1 |
+2066,3 |
Увеличивается |
3. Изменения себестоимости проданных товаров |
-60 737,0 |
-3708,0 |
Уменьшается |
4. Изменения коммерческих расходов |
-61 333,0 |
-3744,4 |
Уменьшается |
5. Изменения управленческих расходов |
-578,0 |
-35,3 |
Уменьшается |
6. Изменения цен на товары, продукцию, (работ, услуги) |
+124 366
|
+7592,6
|
Увеличивается |
7. Изменения структуры сдвигов в объеме продаж |
-33 022,7
|
-2016,1
|
Уменьшается |
8. Итого влияние факторов изменения прибыли от продаж на прирост экономической прибыли |
+2541 |
+155,1 |
Увеличивается |
9. Изменения процентов к получению |
+183,0 |
+11,2 |
Увеличивается |
10. Изменения процентов к уплате |
– |
– |
– |
11. Доходы от участия в других организациях |
– |
– |
– |
12. Изменение прочих операционных доходов |
+384 |
+23,44 |
Увеличивается |
13. Изменение прочих операционных расходов (они увеличились, а, следовательно, уменьшили экономичес-кую прибыль) |
-2296
|
-140,17
|
Уменьшается
|
14. Изменение внереализационных доходов |
-383 |
-23,40 |
Уменьшается |
15. Изменение внереализационных расходов (также с обратным знаком):
|
+1209 |
+73,80 |
Увеличивается |
Продолжение таблицы 44 |
|||
Факторы изменения прибыли до налогообложения |
Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
Влияние на прибыль |
16. Итого влияние факторов изменения операционных и внереализационных доходов и расходов на прирост (снижение) экономической прибыли (п.9 +п.12 – п.13 – п.14 + п.15) |
-903
|
-55,1
|
Уменьшается
|
17. Совокупное влияние факторов на изменение экономической прибыли (п.8 – п.16) |
+1638 |
100,0 |
|
Предложенные методики факторного анализа прибыли от продаж, экономической и чистой прибыли (см. таблицы 41, 44 и 45) позволяют разработать программу повышения прибыльности (рентабельности) производственно-финансовой деятельности, мобилизовав выявленные резервы.
Таблица 45 – Факторы формирования чистой (нераспределенной) .......................прибыли (бухгалтерской) исходя из данных формы 2 .......................(условный пример)
Факторы формирования чистой прибыли |
Сумма, тыс.руб. |
% к итогу |
1. Общее изменение чистой (нераспределенной) прибыли, в т.ч. за счет факторов: |
+1373
|
100,0
|
- изменения экономической прибыли (прибыли до налогообложения); |
+1638 |
119,3
|
- изменения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (с обратным знаком); |
-323 |
-23,5 |
- изменения чрезвычайных доходов |
+22 |
+1,6 |
- изменения чрезвычайных расходов (с обратным знаком); |
+36 |
+2,6 |
Итого общее влияние факторов изменения налога на прибыль, чрезвычайных доходов и расходов (п.3 + п.4 + п.5) |
-265 |
-19,3 |
Совокупное влияние факторов на изменение чистой (нераспределенной) прибыли (п.2 – п.6) |
+1373 |
100,0 |