Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март месяц т.Г.

Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства	10 200				10 200
Материалы	12 100		8500		20 600
Расчетный счет	4700			3500	1200
Касса	100		3500	3450	150
Уставный капитал		11 000				11 000
Краткосрочные кредиты банков		6900		7800		14 700
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		5400	7800	8500		6100
Расчеты с персоналом по оплате труда		3800	3450			350
Итого	27 100	27 100	23 250	23 250	32 150	32 150

 

Отсутствие равенства итогов говорит о том, что допущены ошибки при разноске операций на счета синтетического учета и при подсчете итогов. Если не сходятся итоги первой пары, т.е. сальдо на начало отчетного периода, это значит, что неправильно записаны остатки на счетах из баланса. Итоги второй пары, т.е. обороты за месяц, должны совпадать с журналом регистрации хозяйственных операций за месяц. Если этого не произошло, то ошибка может быть допущена при записи хозяйственных операций на счета синтетического учета или при подсчете оборотов.

Оборотные ведомости аналитического учета – это свод оборотов и остатков по счетам аналитического учета.

Для них характерно использование не только денежного измерителя, но и натуральных. Количество оборотных ведомостей аналитического учета соответствует числу счетов, которые требуют детализации. По предложенному примеру составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 5.6

Оборотная ведомость аналитического учета по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март месяц т.Г.

Наименование счета	Сальдо на 1 марта			Обороты  за март		Сальдо  на 1 апреля
	дебет	кредит	дебет		кредит	дебет	кредит
ООО «Темп»		3000	2800		3000		3200
ООО «Вымпел»		2400	5000		5500		2900
Итого		5400	7800		8500		6100

 

Соответствие данных синтетического и аналитического учетов достигается сравнением итогов оборотной ведомости аналитического учета с оборотами и остатками соответствующего счетом оборотного баланса (оборотной ведомости по счетам синтетического учета).

Следовательно, оборотные ведомости по счетам аналитического учета:

– имеют большое информационное и контрольное значение;

– позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов имущества, прав и источников их образования;

– способствуют сохранности имущества и прав;

– служат основой для проверки записей по синтетическим счетам.

8 Документы и учетные регистры. Способы исправления данных в учетных регистрах.

В бухгалтерском учете основанием для принятия к учету хозяйственных операций являются первичные документы. Первичный документ - это документ, в котором зафиксирован факт хозяйственной операции. Первичный документ должен быть составлен во время проведения хозяйственной операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее окончания.

Для контроля и упорядочения обработки первичных документов составляются своды учетных операций -учетные регистры. Для упрощения учета о сложных или массовых хозяйственных операциях могут составлятьсясводные учетные документы.

Законом определяется, что первичные и сводные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и иметь следующие обязательные реквизиты:

• Название документа;

• Дату

• Место составления

• Название предприятия, от имени которого составлен документ

• Содержание и объем хозяйственной операции, единицы ее измерения 

• Должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформление

• Личная подпись (подписи) лиц, или иные данные, которые дают возможность идентифицировать личность, которая брала участие в ее оформлении

Информация, содержащаяся в первичных документах,отражается в регистрах учета путем "двойной записи". Если операция проводится в иностранной валюте, то в учетных регистрах отражают также и сумму в иностранной валюте.

Законом Украины "Про бухгалтерский учет и финансовую отчетность в Украине" отдельно указывается, что для аналитических счетов остатки должны быть идентичны данным синтетических счетов на первое число каждого месяца. Проще говоря, это означает, что на каждое первое число месяца все остатки по счетам должны быть сведены и операции по ним должны быть отражены в полном объеме. Данное требование не касается составления непосредственно бухгалтерского баланса как формы отчетности. Периодичность составления баланса устанавливается другими нормами.