Отчет о движении денежных средств фирмы х (составленная прямым методом)

Статья	Сумма  в тыс. руб.
1. Денежные средства от текущей деятельности Корректировки: Денежная выручка от реализации Расходы, оплаченные в денежной форме (вычитаются) Налоги уплаченные	104 (95) (6)
Нетто-поток денежных средств от текущей деятельности	3
2. Денежные средства от инвестиционной деятельности
Нетто-поток денежных средств от инвестиционной деятельности  (отсутствует)	0
3. Денежные средства от финансовой деятельности
Эмиссия акций Выплата дивидендов (вычитается)	60 (14)
Нетто-поток денежных средств от финансовой деятельности	46
Нетто-поток денежных средств от всех видов деятельности	49
Остаток денежных средств на начало периода	0
Остаток денежных средств на конец периода	49

 

При прямом методе составления отчета о движении денежных средств корректировка начинается с выручки от реализации, поскольку ее отражение в учете по методу начисления не означает получения денежных средств и пересчета всех начисленных расходов в денежную форму. В отчете о прибылях и убытках начисленная выручка от реализации составляла 125 тыс. д.е., а дебиторская задолженность, т.е. задолженность покупателей, за период возросла на 21 тыс. д.е. Следовательно, от покупателей по счетам не поступили средства в размере 21 тыс. д.е. и денежная выручка от реализации составляет 104 тыс. д.е. (125 тыс. д.е. – 21 тыс. д.е.). Не все расходы требовали денежного покрытия. Так, при сумме расходов в отчете о прибылях и убытках в 85 тыс. д.е. задолженность поставщикам увеличилась на 5 тыс. д.е. Расходы в денежной форме составили 80 тыс. д.е. (85 тыс. д.е. – 5 тыс. д.е.). При этом запасы материалов на конец периода возросли на 15 тыс. д.е., что означает увеличение на аналогичную сумму расходов в денежной форме, которые составляют 95 тыс. д.е. (80 тыс. д.е. + 15 тыс. д.е.). Разница между доходами и расходами в денежной форме составляет 9 тыс. д.е., из которой вычитаются налоги (6 тыс. д.е.), и нетто-денежный поток от текущей деятельности составляет 3 тыс. д.е. (9 тыс. д.е. – 6 тыс. д.е.), что полностью соответствует расчету нетто-денежного потока от текущей деятельности косвенным методом.

Алгоритм пересчета прямым методом можно представить следующим образом:

1) денежная выручка от реализации равна выручке от реализации (отчет о прибылях и убытках) плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности (баланс);

2) затраты в денежной форме равны себестоимости проданных товаров (отчет о прибылях и убытках) плюс увеличение остатков запасов или минус уменьшение остатков запасов (баланс) и плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности;

3) другие расходы в денежной форме равны расходам по основной деятельности (отчет о прибылях и убытках) плюс расходы или минусуменьшение расходов (баланс) и плюс уменьшение прочей дебиторской задолженности или минус увеличение прочей дебиторской задолженности;

4) износ в денежной форме равен нулю (начисленный износ минус начисленный износ);

5) прочие выплаты в денежной форме равны плюс уменьшение кредиторской задолженности или минус увеличение кредиторской задолженности;

6) нетто-поток денежных средств от основной деятельности равен: п. 1 – п. 2 – п. 3 – п. 4 – п. 5.