Методичні вказівки

1. Організація і проведення ревізій, призначених правоохоронними органами

Органи ДКРС і правоохоронні органи взаємодіють на всіх стадіях і етапах контрольного процесу відповідно до законодавчих і підзаконних актів. Розглянемо організацію такої взаємодії на стадіях:

• підготовки до здійснення контрольних заходів;

• здійснення контрольних заходів;

• реалізації результатів контрольних заходів.

Правовою підставою для організації такої взаємодії передусім є ст. 14 Закону «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні», якою визначено підходи до призначення ревізій і перевірок за зверненнями правоохоронних органів. Правовими підставами для звернення правоохо­ронних органів до органів ДКРС щодо проведення ревізій і перевірок є:

Для органів Міністерства внутрішніх справ — підпункт «в» п. 2 ст. 12 Закону України «Про організаційно-правові основи боротьби з орга­нізованою злочинністю», що дає право керівникам спеціальних підроз­ділів з боротьби з організованою злочинністю органів внутрішніх справ «залучати до проведення перевірок, ревізій та експертиз кваліфікованих спеціалістів установ, організацій, контрольних і фінансових органів»; підпункт 5 п. 5 Положення про Державну службу боротьби з еконо­мічною злочинністю, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 05.07.1993 № 510, що дає право керівникам підрозділів цієї служби «вимагати обов'язкового проведення перевірок, інвентаризацій і ревізій виробничої та фінансової діяльності підприємств, установ та організацій».

Для слідчого і прокурора в кримінальних справах, що перебувають в їх провадженні, - ст. 66 Кримінально-процесуального кодексу України, що дає їм право «викликати в порядку, встановленому цим Кодексом, будь-яких осіб як свідків і як потерпілих для допиту або як експертів для дачі висновків; вимагати від підприємств, установ, організацій, посадових осіб і громадян пред'явлення предметів і документів, які можуть встановити необхідні в справі фактичні дані; вимагати про­ведення ревізій».

Для інших спеціальних органів з боротьби з організованою злочин­ністю - підпункт «в» п. 1 ст. 18 Закону України «Про організаційно- правові основи боротьби з організованою злочинністю», що зобов'язує органи ДКРС «проводити у межах своєї компетенції ревізії, перевірки та інші дії щодо контролю за дотриманням законодавства України ор­ганізаціями і громадянами» за дорученням цих органів.

Під час організації ревізії за дорученням правоохоронних органів необхідно врахувати, що:

1. подання правоохоронних органів на проведення ревізії підпису­ється першими особами органів прокуратури, Міністерства внутрішніх справ України, служби безпеки України, Державної податкової адміні­страції України, їхніх структурних підрозділів або їхніми заступниками; постанови про призначення ревізій суб'єктів господарської діяльності організацій і установ, щодо яких відкрито кримінальну справу, - про­курором або слідчим;до початку ревізії керівник ревізійної групи зобов'язаний: 298 2. Оформлення результатів ревізій, проведених на иимогу правоохоронних органів

• ознайомитися з матеріалами, на підставі яких правоохоронні ор­гани порушили питання про необхідність її проведення, з'ясувати стан бухгалтерського обліку на об'єкті, який необхідно перевірити, установи­ти персональний склад ревізорів і залучених до участі в ревізії фахівців;

• з урахуванням питань, поставлених правоохоронними органами, скласти план проведення ревізії, ретельно обговорити його з членами ревізійної групи і працівниками правоохоронних органів; узгодити дії, що їх необхідно провести спільно, здійснити інші заходи для забез­печення якісного здійснення ревізії;

3) ревізії, розпочаті на вимогу правоохоронних органів, повинні здійснюватися у тісному співробітництві працівників ДКРС із цими органами. У своїй роботі фахівці ДКРС зобов'язані керуватися чинни­ми законодавчими, нормативними актами, бухгалтерськими й іншими документами, однак вони не мають права використовувати матеріали правоохоронних органів (протоколи допитів тощо) для обгрунтування порушень і зловживань, допущених на об'єкті, що ревізується.