3. Контроль і ревізія операцій на поточному рахунку в банку:

^ На початку ревізії ревізор має особисто отримати у відділенні банку засвідчені довідки про залишки коштів на відповідних рахунках і встановити, чи є у бухгалтерії підприємства всі банківські витяги.

^ Здійснюють перевірку правильності залишків та обігів згідно з обліком на рахунку 311 «Поточний рахунок в національній валюті» і звіряння його з витягами банку.

^ Перевіряють повноту оприбуткування в касі одержаних грошей, використовуючи при цьому корінці банківських чеків, банківські витяги і додані до них розрахунково-платіжні документи та дані шифрів і кодів банківських витягів. Якщо у ревізора виникнуть сумніви щодо достовір­ності витягів, а також щодо правильності виправлень, він має детально перевірити додані до них документи; правильність перерахування грошей за розрахунково-платіжними дорученнями і з'ясувати, чи немає випадків виплати коштів за фальшивими документами; визначити законність і об­ґрунтованість витрат та правильність віднесення їх на відповідні рахунки.

^ Застосовують метод зустрічної перевірки документів і порівняння операцій, відображених на рахунках бухгалтерського обліку і у витягах банку для виявлення зловживань у безготівкових розрахунках окремі витяги знищуються, фальсифікуються записи в них підчищеннями та виправленнями.

^ З'ясовують повноту банківських витягів, використовуючи їх посторінкову нумерацію і перенесення підсумків. У разі виявлення фактів відсутності окремих аркушів витягів банку у справах бухгал­терії потрібно вимагати від банку засвідчені дублікати. Вірогідність витягів визначають як за зовнішніми ознаками (реквізити, штампи), так і зустрічною перевіркою банку.

З'ясовують, чи немає випадків розходжень (пропусків) у датах одержання грошей із банку за чеками і оприбуткування їх у касі. У разі виявлення таких фактів ревізор має встановити причини і винних осіб.

^ Перевіряють цільове використання коштів, отриманих у банку:

а) визначають вірогідність даних бухгалтерського обліку касових операцій;

б) перевіряють правильність кореспонденції рахунків бухгалтер­ського обліку;

68

3. Нормативна база та об'єкти контролю під нас ревізії касових операцій

в) визначають коректність відображення даних на рахунках бух­галтерського обліку.

^ Перевіряють перерахування кредиторської заборгованості і оплату різних послуг, аби визначити вірогідність та законність операцій та необхідність цих розрахунків.

^ Ревізують операції за іншими рахунками в банку: звіряють за кож­ним таким рахунком залишки та обіги за витягами банку з обліковими даними.

^ Перевіряють операції з оплати рахунків, пов'язані з транспорт­ними витратами, використовуючи нормативні документи та угоди, які регулюють взаємні відносини з постачальниками і транспортними організаціями.

^ Ревізують операції з чеками, встановлюючи їх тотожність із да­ними обліку, а також відповідність суми коштів на придбання чекових книжок із сумою витрат на оплату транспортних послуг цими чеками. Суму витрат, оплачених чеками, звіряють із даними залізничних і то­варно-транспортних накладних, квитанцій та інших документів.